资产负债表债务法下合并报表中所得税的处理研究

发布时间：2017-04-30 20:23

  本文关键词：资产负债表债务法下合并报表中所得税的处理研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：合并报表和所得税处理都是会计实务中相对复杂的业务,因此在合并报表中准确完整地确认、计量、反映企业集团整体的所得税资产、负债及所得税费用会更加复杂和困难。我国企业所得税核算方法经历了应付税款法和纳税影响会计法到资产负债表债务法的转变,摒弃了收入费用观转向资产负债观,这一财务理念的变化对企业集团合并报表中所得税的处理产生了重大的影响,而伴随着持续升温的企业兼并重组浪潮,合并所得税作为影响企业并购重组的重要因素之一,对集团公司整体税负、并购损益的影响均不可忽视。因此,通过研究会计准则和政策框架内的企业合并会计报表中所得税的处理,一来可以科学合理引导企业的兼并重组行为,二来为规范有效处理此类业务提供借鉴,最终以实现企业合并经济效益和政府税收收益的双赢。 本文采用规范分析和比较分析的研究方法,依据以下思路展开论述：首先,第一部分通过对所得税会计准则的解读,聚焦于资产负债表债务法下的所得税会计,对其演化由来、核心问题、会计处理和特殊情况分别做出论述,从而阐明现行会计准则下资产负债表债务法处理所得税问题的思路、依据与原则。其次,对合并报表的基本问题进行了一般性阐述,主要从合并范围的界定,合并理念的运用评价和合并处理原则和思路三个方面展开。经过前两部分基本理论的铺垫,第三部分进入本文的核心——所得税会计变更后合并报表中所得税的处理。区别于以往此类研究直接以业务处理作为切入角度,本文从编制合并资产负债表和编制合并利润表过程中涉及到所得税的事项处理入手,以两大会计主表为逻辑主线,详细分析了所得税处理的原理和思路。第四部分是对具体业务的示例分析与评价,与前述理论分析紧密结合,体现了从理论到实务的转化应用,实践与理论相结合的哲学思维。最后一部分是结束语,就资产负债表债务法下合并会计报表中所得税的处理进行了总结,并结合当前经济发展形势提出了研究展望。
【关键词】：企业合并 合并会计报表 资产负债表债务法 合并所得税
【学位授予单位】：兰州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F231.1
【目录】：

• 中文摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 序论10-15
• 1.1 研究背景及意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究思路与方法12-13
• 1.2.1 研究思路12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究创新点与不足13-15
• 1.3.1 本文创新点13-14
• 1.3.2 本文的不足14-15
• 第二章 资产负债表债务法及其所得税影响15-21
• 2.1 资产负债表债务法的演化由来15-17
• 2.1.1 所得税会计的历史沿革15-16
• 2.1.2 资产负债表债务法的优势16-17
• 2.2 资产负债表债务法的核心问题17-18
• 2.2.1 递延所得税资产的确认17-18
• 2.2.2 递延所得税负债的确认18
• 2.2.3 所得税费用的确认18
• 2.3 资产负债表债务法的会计处理18-19
• 2.4 资产负债表债务法涉及的特殊情况——企业合并中产生的递延所得税19-21
• 第三章 合并会计报表基本问题21-30
• 3.1 合并范围的界定21-24
• 3.1.1 我国企业会计准则对合并范围的界定21-22
• 3.1.2 国际财务报告准则对合并范围的界定22-24
• 3.2 合并理念的选择和运用24-27
• 3.2.1 三种合并理念的解读24-25
• 3.2.2 我国企业会计准则对合并理念的选择和应用评价25-27
• 3.3 合并处理原则和思路27-30
• 3.3.1 以个别报表为基础27
• 3.3.2 重要性原则27-28
• 3.3.3 一体性原则28
• 3.3.4 调表不调账28-30
• 第四章 所得税会计变更后合并报表中所得税的处理30-42
• 4.1 合并资产负债表涉税项目31-38
• 4.1.1 内部投资业务的抵消31-34
• 4.1.2 内部债权债务的抵消34
• 4.1.3 内部资产交易的抵消34-38
• 4.2 合并利润表涉税项目38-40
• 4.2.1 内部营业收益项目的抵消38-40
• 4.2.2 内部其他收益项目的抵消40
• 4.3 合并会计报表中所得税的处理方式：确认还是抵消40-42
• 第五章 合并会计报表中所得税处理应用案例42-50
• 5.1 免税合并形成商誉的所得税处理42-44
• 5.2 未实现内部损益所得税的处理44-50
• 5.2.1 存货44-46
• 5.2.2 固定资产46-50
• 第六章 结束语50-53
• 6.1 主要结论50-51
• 6.2 研究展望51-53
• 参考文献53-55
• 在学期间的研究成果55-56
• 致谢56

【参考文献】

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本文编号：337537