对“公允价值变动损益”信息质量的实证分析

发布时间：2024-03-27 21:11

　　公允价值因金融经济而兴起,又因金融经济而衰落,正所谓成也萧何败也萧何,这种尴尬的现象是值得我们深思和研究的,特别是恰逢我国正式实施公允价值会计一年多就爆发了金融危机,使公允价值险些被废除,所以研究公允价值既有理论意义又有现实应用意义。 本文依据决策有用性的会计目标,从信息观和计量观分析“公允价值变动损益”的信息质量问题,可以得出：第一,因“公允价值变动损益”中包含了本期处置或者出售的前期确认的公允价值变动损益额,所以扰乱了“公允价值变动损益”的信息纯度,降低了其信息质量；第二,时点上的“公允价值变动损益”缺乏持续性,将时点上的损益变动结果归为时间段的营业利润中,影响持续性营业利润对企业收益的解释能力；第三,金融经济的波动性和“公允价值变动损益”自身信息的不纯净性,使“公允价值变动损益”不具有一阶自相关性,不符合Ohlson模型应用的假设条件,所以“公允价值变动损益”不能提高净利润对企业价值的解释能力。 文章选取了从2007年至2010年在我国沪深两市上市的14家银行为样本,采用收益模型和价格模型对“公允价值变动损益”的信息质量进行了实证分析,实证分析结果与理论分析相符合。

【文章页数】：54 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景
        1.1.1 我国新企业会计准则的出台
        1.1.2 成也金融经济
        1.1.3 败也金融经济
    1.2 研究方法及内容
        1.2.1 研究方法
        1.2.2 研究内容
    1.3 研究意义及目标
第2章 相关研究回顾
    2.1 国外对公允价值的研究
        2.1.1 国外对公允价值规范的研究
        2.1.2 国外对公允价值实证的研究
    2.2 国内对公允价值的研究
        2.2.1 国内对公允价值规范的研究
        2.2.2 国内对公允价值实证的研究
    2.3 本章小结
第3章 “公允价值变动损益”的研究
    3.1 研究“公允价值变动损益”的原因
        3.1.1 对公允价值计量与确认的研究
        3.1.2 对“公允价值变动损益”的研究现状
        3.1.3 研究“公允价值变动损益”的原因
    3.2 相关概念
    3.3 理论分析
        3.3.1 信息观下“公允价值变动损益”的信息质量分析
        3.3.2 计量观下“公允价值变动损益”的信息质量分析
    3.4 本章小结
第4章 检验“公允价值变动损益”的信息质量
    4.1 研究假设与研究设计
    4.2 样本选取
    4.3 描述性统计
    4.4 实证检验结果
    4.5 本章小结
第5章 研究结论与展望
    5.1 研究结论
    5.2 展望
参考文献
攻读硕士学位期间发表的论文及其它成果
致谢
作者简介



本文编号：3940501