公允价值与盈余管理关系研究——以商业银行为例

发布时间：2024-04-27 04:58

　　公允价值与盈余管理问题是近年来会计领域一个富有挑战的热点问题。2006年,我国新颁布的《企业会计准则》全面引入公允价值概念,明确了公允价值的计量属性,使会计计量更加符合决策有用观和全面收益观的要求,更能够如实反映交易的经济实质,提高了会计信息的相关性。但因公允价值所需估计较多,其可靠性一直遭到质疑,1998年我国首次引进公允价值概念以来的盈余管理案例仍历历在目。虽然新《企业会计准则》在与国际会计准则接轨的同时,充分考虑了我国特殊的经济环境,为防止公允价值再度被滥用操纵利润,严格限定了公允价值的使用范围和条件,将“能够可靠地计量”作为一切会计要素适用公允价值的前提。这在一定程度上可抑制上市公司的盈余管理行为,但公允价值是一种基于市场信息评价的计量属性,由于我国市场环境还不十分健全和完善,实务中公允价值的操作也存在较多模糊之处,客观上可能会再度成为上市公司操纵利润的工具。 鉴于公允价值最早的应用源于金融工具的蓬勃发展,银行业公允价值计量项目较多,尤其是国有四家大型商业银行,公允价值的应用更为成熟,故选取四家银行为样本就公允价值计量模式下盈余管理的表现和影响展开系统分析。通过理论分析和实证研...

【文章页数】：51 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第1章 绪论
    1.1 研究背景及研究意义
    1.2 研究方法及文章结构
        1.2.1 研究方法
        1.2.2 文章结构
    1.3 创新点
第2章 理论分析与文献综述
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 公允价值
        2.1.2 盈余管理
    2.2 相关理论分析
        2.2.1 全面收益理论
        2.2.2 会计目标理论
        2.2.3 委托代理理论
        2.2.4 博弈论
    2.3 文献综述
第3章 公允价值计量项目统计分析--以商业银行为例
    3.1 研究样本选择
    3.2 运用公允价值对金融工具计量的统计分析
        3.2.1 金融工具及计量的现状分析
        3.2.2 金融工具重分类现状分析
        3.2.3 以公允价值计量的金融工具使用层级现状分析
    3.3 运用公允价值对企业合并计量的统计分析
    3.4 运用公允价值对投资性房地产计量的统计分析
    3.5 运用公允价值对债务重组计量的统计分析
    3.6 运用公允价值对非货币性资产交换计量的统计分析
第4章 公允价值计量对利润的影响分析
    4.1 金融工具对利润的影响
        4.1.1 可供出售的金融资产
        4.1.2 金融工具的重分类
        4.1.3 公允价值的使用层级
    4.2 企业合并对利润的影响
    4.3 投资性房地产对利润的影响
    4.4 其他项目对利润的影响
第5章 结论及建议
    5.1 主要研究结论
        5.1.1 利用准则中的模糊概念管理盈余
        5.1.2 利用市场环境不完善管理盈余
        5.1.3 利用投资工具的投资特性管理盈余
    5.2 建议
        5.2.1 完善公允价值计量体系
        5.2.2 培育有利公允的市场环境
        5.2.3 强化财务信息的披露要求和监管
        5.2.4 建立健全公平的第三方评估机构
        5.2.5 提高会计人员业务素质和专业判断能力
        5.2.6 提高信息使用者的信息识别和判断分析能力
    5.3 研究局限和研究展望
参考文献
致谢
学位论文评阅及答辩情况表



本文编号：3965387