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BH公司内部控制案例分析

发布时间:2017-06-06 13:03

  本文关键词:BH公司内部控制案例分析,由笔耕文化传播整理发布。


【摘要】:21世纪初的中国,经济在快速发展,内部控制理论也在政府的推动下快速发展。财政部等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引,共同构成了中国的内部控制规范体系。从2011年起,中国政府开始有计划地要求上市公司和中央企业陆续实施内部控制规范体系。按政府要求,身为国有控股上市公司的BH公司于2012年正式实施内部控制规范体系,需要会计师事务所出具内部控制审计报告。近几年来,中国研究内部控制理论与技术的论文很多,但研究上市公司内部控制案例的论文尚不多见。本文案例选取的BH公司身为上市公司,具有一定的研究价值,因为它至少能代表一部分上市公司的现状。虽然2012年和2013年BH公司连续两年顺利通过了内部控制审计,但BH公司不是内部控制真正成功的案例,而是内部控制近乎于失败的案例。究竟是什么导致了这种现状呢?本文从内部控制的五要素和五目标出发,分析BH公司内部控制存在的问题,并提出了改进建议。BH公司的内部控制问题,从根本上来说是内部环境不完善,其中既有公司治理的因素,也有人的因素。内部环境是内部控制的基础,是其他内部控制要素发挥作用的基础。企业实施内部控制的动机决定了内部控制的目标,企业“内控审计过关”目标决定了以“形式过关”为主要任务。BH公司的经营困境问题,也完全可以从内部控制方面进行分析。内部控制应遵循实质重于形式原则,要形神兼备,而不是应付了事;内部控制应在满足低层次目标的同时,致力于高水平的内部控制目标(经营目标与战略目标);内部控制应做好各种“兼顾”和“平衡”工作,而不能顾此失彼、显著失衡,产生新的风险。本文的主要贡献:通过该案例分析,有力地促进了BH公司内部控制的完善,丰富了企业内部控制理论;可以为其他深入实施内部控制规范的企业提供一定的借鉴。
【关键词】:内部控制 上市公司 目标 实质
【学位授予单位】:财政部财政科学研究所
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:F406.7;F426.471
【目录】:
  • 摘要4-5
  • Abstract5-10
  • 1 绪论10-18
  • 1.1 研究背景及意义10-11
  • 1.2 内部控制的发展与文献综述11-16
  • 1.2.1 国外内部控制的发展11-14
  • 1.2.2 我国内部控制的发展14-15
  • 1.2.3 内部控制与风险管理的关系15-16
  • 1.3 研究思路及方法16-17
  • 1.4 主要贡献与不足17-18
  • 1.4.1 主要贡献17
  • 1.4.2 不足之处17-18
  • 2 内部控制的分析框架18-24
  • 2.1 内部控制的含义与特征18-19
  • 2.2 内部控制环境19-20
  • 2.3 内部控制环节20-22
  • 2.3.1 目标确定20
  • 2.3.2 事项确认20-21
  • 2.3.3 风险评估21-22
  • 2.3.4 风险反应22
  • 2.3.5 控制活动22
  • 2.4 信息与沟通22-23
  • 2.5 监控23-24
  • 3 BH公司内部控制现状24-36
  • 3.1 BH公司简介24
  • 3.2 行业背景24-27
  • 3.2.1 行业背景24-27
  • 3.2.2 行业背景对BH公司的影响27
  • 3.3 BH公司内部控制体系27-36
  • 3.3.1 2012年以前内部控制基本情况27-29
  • 3.3.2 2012-2013年内部控制体系建设和评价工作29-33
  • 3.3.3 BH公司内部控制对生产经营的影响33-36
  • 4 BH公司内部控制存在的问题分析36-50
  • 4.1 内部环境问题36-40
  • 4.1.1 内部控制建设“审计过关”主义36-38
  • 4.1.2 工作流程难以一贯坚持38-39
  • 4.1.3 内部人控制问题39-40
  • 4.2 风险评估问题40
  • 4.3 控制活动问题40-47
  • 4.3.1 资金活动40-41
  • 4.3.2 采购业务41
  • 4.3.3 资产管理41-42
  • 4.3.4 销售业务42
  • 4.3.5 研究与开发42-43
  • 4.3.6 工程项目43
  • 4.3.7 财务报告43-45
  • 4.3.8 全面预算45
  • 4.3.9 合同管理45-47
  • 4.3.10 信息系统47
  • 4.4 信息与沟通问题47-48
  • 4.5 内部监督问题48-50
  • 5 完善BH公司内部控制的建议50-62
  • 5.1 改善内部环境50-54
  • 5.1.1 纠正内部控制建设“审计过关”主义50-54
  • 5.1.2 克服工作流程不能一贯坚持的问题54
  • 5.1.3 解决内部人控制问题54
  • 5.2 重视风险评估54-55
  • 5.3 优化控制活动55-60
  • 5.3.1 加强银行账户管理55-56
  • 5.3.2 严格对潜在供应商的考察机制56
  • 5.3.3 规范固定资产的记录程序56
  • 5.3.4 对潜在经销商进行完整的前期考察56-57
  • 5.3.5 做好研发规划与实施57
  • 5.3.6 规范工程项目管理程序57-58
  • 5.3.7 做好财务分析工作58
  • 5.3.8 加强预算管理,强化预算约束58-59
  • 5.3.9 对合同进行全过程管理59
  • 5.3.10 保障信息系统安全59-60
  • 5.4 优化信息与沟通机制60
  • 5.5 加强内部监督60-62
  • 6 研究总结与展望62-66
  • 6.1 研究总结62-63
  • 6.2 展望63-66
  • 参考文献66-68
  • 硕士研究生学习期间科研成果68-70
  • 致谢70

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本文编号:426419

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