BH公司内部控制案例分析

发布时间：2017-06-06 13:03

  本文关键词：BH公司内部控制案例分析，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：21世纪初的中国,经济在快速发展,内部控制理论也在政府的推动下快速发展。财政部等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引,共同构成了中国的内部控制规范体系。从2011年起,中国政府开始有计划地要求上市公司和中央企业陆续实施内部控制规范体系。按政府要求,身为国有控股上市公司的BH公司于2012年正式实施内部控制规范体系,需要会计师事务所出具内部控制审计报告。近几年来,中国研究内部控制理论与技术的论文很多,但研究上市公司内部控制案例的论文尚不多见。本文案例选取的BH公司身为上市公司,具有一定的研究价值,因为它至少能代表一部分上市公司的现状。虽然2012年和2013年BH公司连续两年顺利通过了内部控制审计,但BH公司不是内部控制真正成功的案例,而是内部控制近乎于失败的案例。究竟是什么导致了这种现状呢?本文从内部控制的五要素和五目标出发,分析BH公司内部控制存在的问题,并提出了改进建议。BH公司的内部控制问题,从根本上来说是内部环境不完善,其中既有公司治理的因素,也有人的因素。内部环境是内部控制的基础,是其他内部控制要素发挥作用的基础。企业实施内部控制的动机决定了内部控制的目标,企业“内控审计过关”目标决定了以“形式过关”为主要任务。BH公司的经营困境问题,也完全可以从内部控制方面进行分析。内部控制应遵循实质重于形式原则,要形神兼备,而不是应付了事；内部控制应在满足低层次目标的同时,致力于高水平的内部控制目标(经营目标与战略目标)；内部控制应做好各种“兼顾”和“平衡”工作,而不能顾此失彼、显著失衡,产生新的风险。本文的主要贡献：通过该案例分析,有力地促进了BH公司内部控制的完善,丰富了企业内部控制理论；可以为其他深入实施内部控制规范的企业提供一定的借鉴。
【关键词】：内部控制 上市公司 目标 实质
【学位授予单位】：财政部财政科学研究所
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F406.7;F426.471
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1 绪论10-18
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.2 内部控制的发展与文献综述11-16
• 1.2.1 国外内部控制的发展11-14
• 1.2.2 我国内部控制的发展14-15
• 1.2.3 内部控制与风险管理的关系15-16
• 1.3 研究思路及方法16-17
• 1.4 主要贡献与不足17-18
• 1.4.1 主要贡献17
• 1.4.2 不足之处17-18
• 2 内部控制的分析框架18-24
• 2.1 内部控制的含义与特征18-19
• 2.2 内部控制环境19-20
• 2.3 内部控制环节20-22
• 2.3.1 目标确定20
• 2.3.2 事项确认20-21
• 2.3.3 风险评估21-22
• 2.3.4 风险反应22
• 2.3.5 控制活动22
• 2.4 信息与沟通22-23
• 2.5 监控23-24
• 3 BH公司内部控制现状24-36
• 3.1 BH公司简介24
• 3.2 行业背景24-27
• 3.2.1 行业背景24-27
• 3.2.2 行业背景对BH公司的影响27
• 3.3 BH公司内部控制体系27-36
• 3.3.1 2012年以前内部控制基本情况27-29
• 3.3.2 2012-2013年内部控制体系建设和评价工作29-33
• 3.3.3 BH公司内部控制对生产经营的影响33-36
• 4 BH公司内部控制存在的问题分析36-50
• 4.1 内部环境问题36-40
• 4.1.1 内部控制建设“审计过关”主义36-38
• 4.1.2 工作流程难以一贯坚持38-39
• 4.1.3 内部人控制问题39-40
• 4.2 风险评估问题40
• 4.3 控制活动问题40-47
• 4.3.1 资金活动40-41
• 4.3.2 采购业务41
• 4.3.3 资产管理41-42
• 4.3.4 销售业务42
• 4.3.5 研究与开发42-43
• 4.3.6 工程项目43
• 4.3.7 财务报告43-45
• 4.3.8 全面预算45
• 4.3.9 合同管理45-47
• 4.3.10 信息系统47
• 4.4 信息与沟通问题47-48
• 4.5 内部监督问题48-50
• 5 完善BH公司内部控制的建议50-62
• 5.1 改善内部环境50-54
• 5.1.1 纠正内部控制建设“审计过关”主义50-54
• 5.1.2 克服工作流程不能一贯坚持的问题54
• 5.1.3 解决内部人控制问题54
• 5.2 重视风险评估54-55
• 5.3 优化控制活动55-60
• 5.3.1 加强银行账户管理55-56
• 5.3.2 严格对潜在供应商的考察机制56
• 5.3.3 规范固定资产的记录程序56
• 5.3.4 对潜在经销商进行完整的前期考察56-57
• 5.3.5 做好研发规划与实施57
• 5.3.6 规范工程项目管理程序57-58
• 5.3.7 做好财务分析工作58
• 5.3.8 加强预算管理,强化预算约束58-59
• 5.3.9 对合同进行全过程管理59
• 5.3.10 保障信息系统安全59-60
• 5.4 优化信息与沟通机制60
• 5.5 加强内部监督60-62
• 6 研究总结与展望62-66
• 6.1 研究总结62-63
• 6.2 展望63-66
• 参考文献66-68
• 硕士研究生学习期间科研成果68-70
• 致谢70

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 郭艳萍;论企业内部控制[J];内蒙古科技与经济;2003年01期

2 阎义方;论强化企业内部控制制度的力度[J];内蒙古科技与经济;2003年02期

3 王金山;入世后我国企业内部控制存在的问题及对策[J];内蒙古科技与经济;2004年07期

4 郭晓萍;完善企业内部控制 提高会计信息质量[J];内蒙古科技与经济;2005年11期

5 陈峰;如何建立健全企业内部控制制度[J];福建建筑;2005年Z1期

6 倪自杰;浅析企业内部控制[J];航天工业管理;2005年08期

7 陶英倩;做好三个结合,强化企业内部控制[J];机电产品开发与创新;2005年02期

8 袁江云;试论传统文化对企业内部控制的干扰[J];企业技术开发;2005年08期

9 赵中秋;;浅析我国企业内部控制失效的原因及对策[J];内蒙古科技与经济;2006年05期

10 Studie;浅议完善企业内部控制的策略[J];内蒙古科技与经济;2006年08期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 郑石桥;徐国强;;论融入管理体系中的内部控制设计[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年

2 郑延军;;加强内部控制是企业面临的重要课题[A];资源·环境·产业——中国地质矿产经济学会2003年学术年会论文集[C];2003年

3 李宇立;王浩;;中国企业内部控制三十年[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年

4 王海林;;关于企业内部控制能力评价的研究设想[A];第十届全国会计信息化年会论文集[C];2011年

5 张路瑶;曹迎春;;浅析会计信息化环境下的内部控制[A];第十届全国会计信息化年会论文集[C];2011年

6 李波;;内部控制与我国传统文化的冲突与协调[A];第三届海峡两岸会计学术研讨会论文集[C];2011年

7 兰琼;潘琰;;内部控制赖以生存的土壤——对内部控制理论基础的探讨[A];第四届海峡两岸会计学术研讨会论文集[C];2012年

8 李孝林;赵小刚;;公司治理内部控制的源头在古代[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年

9 杨有红;;试论公司治理与内部控制的对接和互动[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（上）[C];2004年

10 王莹瑞;朱卫东;;从内部控制角度看企业信息化[A];中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集（下）[C];2005年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 ;现代内部控制丛书[N];中国财经报;2003年

2 陶功浩;中小企业要加强内部控制[N];证券日报;2004年

3 刘燕 李宗芳;试论当前企业内部控制制度[N];财会信报;2005年

4 张锦秀;多角度关注内部控制[N];财会信报;2005年

5 王先杰;内部控制的核心——内部会计控制[N];财会信报;2005年

6 王宏;内部控制在企业发展中的作用[N];财会信报;2005年

7 朱凤杰 作者单位：辽宁省朝阳市环境卫生管理局;发挥企业内部控制制度作用[N];中国企业报;2002年

8 赵继文　张　蕾;靠内部控制制度堵住黑洞[N];中国企业报;2002年

9 徐卫华;建立企业内部控制制度的几点思考[N];中国企业报;2003年

10 封宇平;加强企业内部控制刻不容缓[N];中国石化报;2002年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 张敏敏;制造业企业内部控制研究[D];中国矿业大学（北京）;2010年

2 吴益兵;内部控制鉴证：动机、价值相关性与内控效率[D];复旦大学;2010年

3 王宏;基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究[D];西南财经大学;2008年

4 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年

5 张安明;内部控制与公司治理研究[D];厦门大学;2002年

6 宋京津;内部控制信息披露问题研究[D];江西财经大学;2011年

7 周继军;企业内部控制与管理者代理问题研究[D];华中科技大学;2011年

8 张旺峰;内部控制有效性与审计定价研究[D];华中科技大学;2012年

9 车桂娟;基于政府审计视角的政府内部控制研究[D];武汉大学;2012年

10 赵建凤;上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D];首都经济贸易大学;2013年

  本文关键词：BH公司内部控制案例分析，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：426419