政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题及对策

发布时间：2017-07-17 16:21

  本文关键词：政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题及对策

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【摘要】：全球经济一体化进程的不断加大给我国带来了机遇与挑战,为促进经济的发展,我国逐渐由计划经济转为市场经济。但是由于我国特殊的制度环境、市场经济不完善,仅仅靠市场的资源配置是不能促进经济持续、健康的发展。此时,通过政府宏观调控对资源配置进行合理的分配,更能将政府与市场的职能做到充分结合。会计师事务所通过发表审计意见合理保证财务报表不存在由于错误、舞弊导致的重大错报,进而提高财务报告的可信度,帮助投资者实现更为优质的决策。我国注册会计师行业起步晚、发展缓慢,加之国际大型会计师事务所相继进入中国市场,进一步威胁我国会计师事务所的健康发展。为了提升我国会计师事务所的竞争优势,政府相继出台了一系列政策鼓励事务所做大、做强。在有关政府政策和监管机构的主导下,我国会计师事务所掀起了一股合并浪潮。一方面,会计师事务所的合并后,直接导致事务所规模的扩张、数量减少、审计集中度增加。另一方面,合并后出现的内部整合、审计风险等一系列问题也阻碍着事务所的发展。继“中天勤”倒塌之后,政府主导下的会计师事务所合并后的审计存在的问题开始成为理论界和实务界关注的焦点。本文以我国政府主导合并后会计师事务所的审计存在的问题为主要研究对象,结合会计师事务所审计存在的特点,对合并后会计师事务所存在的问题进行了系统的分析与思考,力图为我国会计师事务所的发展提供绵薄之力。本文以政府主导会计师事务所合并后存在审计的问题、问题形成的原因以及相关的建议为主线,就政府主导合并后会计师事务所审计存在的问题及对策研究进行分析。本文结合审计的业务流程分析审计过程中存在的问题,业务流程包括业务承接过程、计划审计工作过程、实施审计程序、发表审计意见,针对各业务流程存在问题进行进一步的原因分析,从政府和会计师事务所两个主体分析原因,并提出相应的建议。
【关键词】：政府主导 会计师事务所合并 审计 审计特点
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要9-10
• Abstract10-12
• 1 引言12-20
• 1.1 研究背景与意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 文献综述14-18
• 1.2.1 会计师事务所合并动机及效果研究14-16
• 1.2.2 审计存在的问题及对策研究16-17
• 1.2.3 政府作用对审计市场的影响研究17-18
• 1.2.4 文献评述18
• 1.3 研究思路与方法18
• 1.4 研究内容与框架18-20
• 2.政府主导合并后的会计师事务所审计理论概述20-29
• 2.1 政府主导下合并浪潮的现状和特点20-23
• 2.1.1 我国会计师事务所的历次合并浪潮20-22
• 2.1.2 政府主导下会计师事务所历次合并浪潮特点22-23
• 2.2 政府主导合并后的会计师事务所审计特点23-26
• 2.2.1 审计对象多样化23
• 2.2.2 审计市场集中化23-24
• 2.2.3 审计业务区域化24
• 2.2.4 审计人员规范化24
• 2.2.5 审计程序流程化24-26
• 2.3 理论基础26-29
• 2.3.1 信息不对称理论26
• 2.3.2 市场失灵理论26-27
• 2.3.3 规模经济理论27-29
• 3.政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题29-39
• 3.1 业务承接过程中存在的问题29-31
• 3.1.1 未审慎承接新审计客户30-31
• 3.1.2 未审慎保持审计客户31
• 3.2 计划审计过程中的存在的问题31-33
• 3.2.1 对新增的客户未执行有效的质量控制程序32
• 3.2.2 审计计划不合理32-33
• 3.3 实施审计程序过程中存在的问题33-37
• 3.3.1 制度不完善导致的审计难度增加33-34
• 3.3.2 审计技术相对落后34-36
• 3.3.3 审计项目监督与指导不严格36
• 3.3.4 审计人员接受审计客户的礼品与款待36-37
• 3.4 发表审计意见的存在的问题37-39
• 3.4.1 会计师事务所的质量控制程序重形式轻实质37-38
• 3.4.2 会计师的逆向选择和道德风险38-39
• 4.政府主导合并后的会计师事务所审计存在问题原因分析39-48
• 4.1 政府的作用未合理发挥39-44
• 4.1.1 未建立健全与会计、审计相关的准则体系39-40
• 4.1.2 未建立健全与审计市场相关的法律体系40-42
• 4.1.3 缺乏对政策执行情况的指导和监督42
• 4.1.4 审计客户与政府之间的关系影响注册会计师的独立性42-43
• 4.1.5 我国注册会计师行业监管模式的固有局限性43-44
• 4.2 会计师事务所的内部治理结构不健全44-48
• 4.2.1 政府主导下的合并目的不合理44
• 4.2.2 合并后未进行有效的资源整合44-45
• 4.2.3 以盈利为目的选择审计客户45-46
• 4.2.4 缺乏有效的质量控制程序46-47
• 4.2.5 未遵守应有的职业道德47-48
• 5.政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题的对策48-55
• 5.1 从监管方角度48-51
• 5.1.1 加强会计、审计准则的可操作性48-49
• 5.1.2 明确健全法律体系，使会计师事务所承担与其风险相匹配的法律责任49
• 5.1.3 强化对会计师事务所的监督和指导49-50
• 5.1.4 确保会计师事务所的独立性50
• 5.1.5 合理引导会计师事务所多元化发展50-51
• 5.2 从会计师事务所角度51-55
• 5.2.1 根据自身发展需要，合理选择合并对象51
• 5.2.2 有效进行合并后的资源整合51-52
• 5.2.3 审慎选择被审计单位52-53
• 5.2.4 建立行之有效的质量控制程序53
• 5.2.5 提高审计人员准入门槛，加强审计人员的职业道德教育53-55
• 结束语55-56
• 参考文献56-60
• 后记60-61

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