当前位置:主页 > 经济论文 > 会计论文 >

政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题及对策

发布时间:2017-07-17 16:21

  本文关键词:政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题及对策


  更多相关文章: 政府主导 会计师事务所合并 审计 审计特点


【摘要】:全球经济一体化进程的不断加大给我国带来了机遇与挑战,为促进经济的发展,我国逐渐由计划经济转为市场经济。但是由于我国特殊的制度环境、市场经济不完善,仅仅靠市场的资源配置是不能促进经济持续、健康的发展。此时,通过政府宏观调控对资源配置进行合理的分配,更能将政府与市场的职能做到充分结合。会计师事务所通过发表审计意见合理保证财务报表不存在由于错误、舞弊导致的重大错报,进而提高财务报告的可信度,帮助投资者实现更为优质的决策。我国注册会计师行业起步晚、发展缓慢,加之国际大型会计师事务所相继进入中国市场,进一步威胁我国会计师事务所的健康发展。为了提升我国会计师事务所的竞争优势,政府相继出台了一系列政策鼓励事务所做大、做强。在有关政府政策和监管机构的主导下,我国会计师事务所掀起了一股合并浪潮。一方面,会计师事务所的合并后,直接导致事务所规模的扩张、数量减少、审计集中度增加。另一方面,合并后出现的内部整合、审计风险等一系列问题也阻碍着事务所的发展。继“中天勤”倒塌之后,政府主导下的会计师事务所合并后的审计存在的问题开始成为理论界和实务界关注的焦点。本文以我国政府主导合并后会计师事务所的审计存在的问题为主要研究对象,结合会计师事务所审计存在的特点,对合并后会计师事务所存在的问题进行了系统的分析与思考,力图为我国会计师事务所的发展提供绵薄之力。本文以政府主导会计师事务所合并后存在审计的问题、问题形成的原因以及相关的建议为主线,就政府主导合并后会计师事务所审计存在的问题及对策研究进行分析。本文结合审计的业务流程分析审计过程中存在的问题,业务流程包括业务承接过程、计划审计工作过程、实施审计程序、发表审计意见,针对各业务流程存在问题进行进一步的原因分析,从政府和会计师事务所两个主体分析原因,并提出相应的建议。
【关键词】:政府主导 会计师事务所合并 审计 审计特点
【学位授予单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2015
【分类号】:F239.4;F233
【目录】:
  • 摘要9-10
  • Abstract10-12
  • 1 引言12-20
  • 1.1 研究背景与意义12-14
  • 1.1.1 研究背景12-13
  • 1.1.2 研究意义13-14
  • 1.2 文献综述14-18
  • 1.2.1 会计师事务所合并动机及效果研究14-16
  • 1.2.2 审计存在的问题及对策研究16-17
  • 1.2.3 政府作用对审计市场的影响研究17-18
  • 1.2.4 文献评述18
  • 1.3 研究思路与方法18
  • 1.4 研究内容与框架18-20
  • 2.政府主导合并后的会计师事务所审计理论概述20-29
  • 2.1 政府主导下合并浪潮的现状和特点20-23
  • 2.1.1 我国会计师事务所的历次合并浪潮20-22
  • 2.1.2 政府主导下会计师事务所历次合并浪潮特点22-23
  • 2.2 政府主导合并后的会计师事务所审计特点23-26
  • 2.2.1 审计对象多样化23
  • 2.2.2 审计市场集中化23-24
  • 2.2.3 审计业务区域化24
  • 2.2.4 审计人员规范化24
  • 2.2.5 审计程序流程化24-26
  • 2.3 理论基础26-29
  • 2.3.1 信息不对称理论26
  • 2.3.2 市场失灵理论26-27
  • 2.3.3 规模经济理论27-29
  • 3.政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题29-39
  • 3.1 业务承接过程中存在的问题29-31
  • 3.1.1 未审慎承接新审计客户30-31
  • 3.1.2 未审慎保持审计客户31
  • 3.2 计划审计过程中的存在的问题31-33
  • 3.2.1 对新增的客户未执行有效的质量控制程序32
  • 3.2.2 审计计划不合理32-33
  • 3.3 实施审计程序过程中存在的问题33-37
  • 3.3.1 制度不完善导致的审计难度增加33-34
  • 3.3.2 审计技术相对落后34-36
  • 3.3.3 审计项目监督与指导不严格36
  • 3.3.4 审计人员接受审计客户的礼品与款待36-37
  • 3.4 发表审计意见的存在的问题37-39
  • 3.4.1 会计师事务所的质量控制程序重形式轻实质37-38
  • 3.4.2 会计师的逆向选择和道德风险38-39
  • 4.政府主导合并后的会计师事务所审计存在问题原因分析39-48
  • 4.1 政府的作用未合理发挥39-44
  • 4.1.1 未建立健全与会计、审计相关的准则体系39-40
  • 4.1.2 未建立健全与审计市场相关的法律体系40-42
  • 4.1.3 缺乏对政策执行情况的指导和监督42
  • 4.1.4 审计客户与政府之间的关系影响注册会计师的独立性42-43
  • 4.1.5 我国注册会计师行业监管模式的固有局限性43-44
  • 4.2 会计师事务所的内部治理结构不健全44-48
  • 4.2.1 政府主导下的合并目的不合理44
  • 4.2.2 合并后未进行有效的资源整合44-45
  • 4.2.3 以盈利为目的选择审计客户45-46
  • 4.2.4 缺乏有效的质量控制程序46-47
  • 4.2.5 未遵守应有的职业道德47-48
  • 5.政府主导合并后的会计师事务所审计存在的问题的对策48-55
  • 5.1 从监管方角度48-51
  • 5.1.1 加强会计、审计准则的可操作性48-49
  • 5.1.2 明确健全法律体系,使会计师事务所承担与其风险相匹配的法律责任49
  • 5.1.3 强化对会计师事务所的监督和指导49-50
  • 5.1.4 确保会计师事务所的独立性50
  • 5.1.5 合理引导会计师事务所多元化发展50-51
  • 5.2 从会计师事务所角度51-55
  • 5.2.1 根据自身发展需要,合理选择合并对象51
  • 5.2.2 有效进行合并后的资源整合51-52
  • 5.2.3 审慎选择被审计单位52-53
  • 5.2.4 建立行之有效的质量控制程序53
  • 5.2.5 提高审计人员准入门槛,加强审计人员的职业道德教育53-55
  • 结束语55-56
  • 参考文献56-60
  • 后记60-61

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 梁春;会计师事务所上规模后需注意的三个问题[J];中国注册会计师;2001年06期

2 李家才;会计师事务所应积极开展中小企业财务诊断业务[J];中国注册会计师;2001年07期

3 钟注;全国会计师事务所合并情况一览表[J];中国注册会计师;2001年07期

4 周艳;谈谈会计师事务所分所的法律地位问题[J];中国注册会计师;2001年08期

5 程凤朝;会计师事务所要注重防范三种风险[J];中国注册会计师;2001年09期

6 ;浙江省处罚违法违规会计师事务所和注册会计师[J];中国注册会计师;2001年09期

7 钟注;2001年批准注册的注册会计师名单[J];中国注册会计师;2001年12期

8 杨育谋;会计师事务所遭遇诚信危机[J];管理与财富;2001年09期

9 王丽娟;会计师事务所──跨省设立分所注册管理有新规定[J];会计之友;2001年09期

10 宋耀川;对会计师事务所联合的思考[J];山西财税;2001年09期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年

3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 本报记者 于海涛;不要轻易更换事务所[N];证券日报;2003年

2 记者 于海涛;更换会计师事务所须规范[N];证券日报;2003年

3 李 博;企业须谨慎选择会计师事务所[N];证券日报;2005年

4 于芳;会计师事务所参与造假的深层剖析[N];财会信报;2005年

5 赵梅;会计师事务所“轮作”审计的设想[N];财会信报;2005年

6 陶静;会计师事务所面临的三种风险[N];财会信报;2005年

7 张越文;会计师事务所的发展战略[N];财会信报;2005年

8 本报记者 孙郁瑶 赵伟凯;会计师事务所到底应该由谁委托?[N];财会信报;2005年

9 何丽梅 郭兰英;小型会计师事务所的发展策略[N];财会信报;2005年

10 陈灯国;治理会计师事务所管理体制[N];财会信报;2005年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

2 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

3 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

4 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

5 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

6 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

7 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年

8 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

9 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

10 董秀琴;会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究[D];厦门大学;2009年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年

2 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年

3 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年

4 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年

5 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年

6 崔文文;我国会计师事务所发展战略研究[D];山东经济学院;2011年

7 庞燕;基于地域视角的会计师事务所规模化发展影响因素分析[D];吉林大学;2011年

8 程艳艳;我国会计师事务所规模化发展的风险研究[D];天津商业大学;2011年

9 李丽;黑龙江省会计师事务所核心竞争力提升研究[D];东北林业大学;2011年

10 阮响华;会计师事务所内部治理研究[D];西南财经大学;2007年



本文编号:554448

资料下载
论文发表

本文链接:https://www.wllwen.com/jingjilunwen/kuaiji/554448.html


Copyright(c)文论论文网All Rights Reserved | 网站地图 |

版权申明:资料由用户57976***提供,本站仅收录摘要或目录,作者需要删除请E-mail邮箱bigeng88@qq.com