内部控制、盈余管理与审计质量

发布时间：2017-10-16 19:31

  本文关键词：内部控制、盈余管理与审计质量

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【摘要】：内部控制是企业管理活动的重中之重，它是对企业经营业绩、风险防范和财务报告质量的合理保证，同时内部控制体系的完善性往往会影响注册会计师审计报告的形成。如果注册会计师正确地观察到上市公司高质量的内部控制体系，则意味着上市公司可能具有较高的盈余管理质量，注册会计面临的审计风险就会降低，，这自然会影响注册会计师出具审计报告的最终决策。 本文将2008年-2011年深交所A股上市公司的数据作为研究对象，采用内部控制完善性作为衡量内部控制质量的变量，修正的截面琼斯模型计算的应计可操控性应计利润来作为衡量盈余管理的变量，审计意见类型作为衡量审计质量变量，通过建立内部控制、盈余管理与审计质量关系的模型并进行logistc回归等统计方法进行实证研究，研究发现：上市公司内部控制完善性程度越高（越低），注册会计师发现盈余管理的可能性越低（越高），这说明内部控制与独立的外部审计可能存在一定的替代效应；上市公司进行的盈余管理程度越高，审计师审计失败的概率也会越高，因此，上市公司承担的审计费用就会越高。虽然在实证过程中未发现盈余管理与审计意见呈显著的相关关系，但是经过进一步的研究发现，随着审计费用的提高（降低），内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化（强化）。
【关键词】：盈余管理 内部控制 审计质量 审计费用
【学位授予单位】：石家庄经济学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第一章 绪论8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9
• 1.3 结构体系9-10
• 1.4 研究方法10
• 1.5 创新之处10-12
• 第二章 相关理论12-19
• 2.1 委托代理理论12-13
• 2.2 信息不对称理论13
• 2.3 保险理论13-14
• 2.4 相关概念及模型界定14-19
• 2.4.1 盈余管理概念及其度量模型14-17
• 2.4.2 审计质量概念界定17-19
• 第三章 国内外研究概况19-23
• 3.1 盈余管理概念的相关研究19-20
• 3.2 盈余管理与审计质量的相关研究20-21
• 3.3 内部控制与审计质量的相关研究21-23
• 第四章 研究设计23-29
• 4.1 研究假设23-24
• 4.2 变量设定24-27
• 4.2.1 被解释变量24
• 4.2.2 解释变量24
• 4.2.3 控制变量24-27
• 4.3 回归模型27
• 4.4 样本选择与数据来源27-29
• 第五章 实证研究29-43
• 5.1 描述性统计分析29-32
• 5.1.1 审计意见的分析29-30
• 5.1.2 描述性统计分析30-32
• 5.2 独立样本的 T 检验32-34
• 5.3 相关性分析34-35
• 5.4 回归性分析35-39
• 5.5 稳健性检验39-41
• 5.6 结论41-43
• 第六章 结论与展望43-47
• 6.1 建议43-44
• 6.1.1 推动内部控制与外部审计共同发展43
• 6.1.2 实现审计市场的公平竞争43
• 6.1.3 加强会计师事务所的监管43-44
• 6.2 局限性及进一步的研究方向44-47
• 6.2.1 局限性44-45
• 6.2.2 进一步的研究方向45-47
• 参考文献47-50
• 致谢50-51
• 作者简介51
• 攻读硕士学位期间发表的论文和科研成果51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：1044521