外部审计、高管权力与税收激进度

发布时间：2017-08-26 09:18

  本文关键词：外部审计、高管权力与税收激进度

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【摘要】：改革开放以来,随着资本市场的不断发展,税务逐渐纳入公司经营的核心领域。特别是近年来,上市公司频频出现偷税漏税行为,公司的税务行为便受到理论界和实务界的重点关注。作为委托代理问题之一,公司的税收激进行为随着代理双方的特征差异表现出不同的特点。具体地,公司外部治理环境、高管的个体特征不同,公司的税收激进行为都会呈现出很大的差异。一方面,具有“自利动机”的主体均有可能会利用代理机制来谋取私利,高管权力作为代理人主体特征的综合反映,很有可能会影响公司的税收激进行为。另一方面,具有公司外部治理功能的审计会对税收激进行为产生一定的影响。通过文献梳理发现,这方面的研究大多停留在理论层面,实证分析成果相对较少,未形成完整的研究体系。基于此,本文试图从公司内外部治理机制分析其对公司税收激进行为的影响,从多视角探讨税收激进度的问题,进一步在理论上提供一个有效规治企业高管税收代理问题的框架,为之后在这个领域的研究提供参考。本文采用理论分析与实证研究结合的方法,对外部审计、高管权力与税收激进度之间的关系进行研究。全文共分五个章节。第一章是绪论,首先阐述本文的研究背景、意义、内容和研究方法,接着提出本文的特色之处,并总结出本文的框架。第二章主要对相关文献进行梳理,进行文献回顾。第三章通过运用税收筹划理论、委托代理理论以及管理层权力理论进行理论分析,提出了研究假设,并根据假设设计研究模型。第四章主要是实证检验分析,首先对各个代理指标进行统计性分析,接着运用回归方法对各模型进行实证检验,最后进行稳健性检验。第五章是主要结论并根据实证研究提出对策建议。通过研究发现:(1)高管权力会促进公司税收激进行为;(2)高质量的外部审计会抑制公司的税收激进行为;(3)高质量的外部审计会弱化高管权力对公司税收激进行为的影响。根据研究的结果,提出以下政策建议:(1)上市公司应合理审视高管权力,并加强对高管的授权和行权监督;(2)上市公司应积极加强与具有高审计质量服务的会计事务所之间的联络合作,提升外部治理效果;(3)税务部门应制定明晰的税收政策,以规避更多的税收激进行为;(4)审计行业自律组织应加强行业引导和监督,提供更高质量的审计服务。
【关键词】：公司治理 外部审计 高管权力 税收激进行为
【学位授予单位】：江西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4;F272.91
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-14
• 1.1 选题背景及意义8-10
• 1.1.1 选题的背景8-9
• 1.1.2 研究的意义9-10
• 1.2 研究内容和研究方法10-12
• 1.2.1 研究内容10-12
• 1.2.2 研究方法12
• 1.3 论文的特色之处与不足12-14
• 1.3.1 特色之处12-13
• 1.3.2 不足之处13-14
• 第二章 相关概念及文献综述14-21
• 2.1 相关概念的界定14-15
• 2.1.1 高管权力14
• 2.1.2 税收激进度14-15
• 2.2 文献综述15-21
• 2.2.1 税收激进度的研究综述15-16
• 2.2.2 高管权力与税收激进度关系的研究综述16-18
• 2.2.3 外部审计与税收激进度关系的研究综述18-19
• 2.2.4 文献述评19-21
• 第三章 理论依据及研究假设21-27
• 3.1 理论依据21-24
• 3.1.1 税收筹划理论21-22
• 3.1.2 委托代理理论22-23
• 3.1.3 管理层权力理论23-24
• 3.2 研究假设24-27
• 第四章 实证分析27-43
• 4.1 样本选取、划分与数据来源27
• 4.2 变量设定27-33
• 4.2.1 被解释变量27-28
• 4.2.2 解释变量28-30
• 4.2.3 控制变量30-33
• 4.3 模型设计33
• 4.4 变量描述性统计33-35
• 4.5 相关性分析35-37
• 4.6 回归分析37-41
• 4.6.1 高管权力与税收激进度的回归分析37-39
• 4.6.2 外部审计与税收激进度的回归分析39-40
• 4.6.3 外部审计、高管权力与税收激进度的回归分析40-41
• 4.7 稳健性检验41-43
• 第五章 总结建议43-46
• 5.1 结论43-44
• 5.2 对策建议44-46
• 5.2.1 对上市公司的建议44-45
• 5.2.2 对政府的建议45-46
• 参考文献46-50
• 致谢50-51
• 攻读硕士期间发表的论文51

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本文编号：740831