我国上市公司内部控制自我评价研究

发布时间：2017-10-02 12:20

  本文关键词：我国上市公司内部控制自我评价研究

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【摘要】：2016年2月11日,美国COSO委员会首次邀请我国参与修订《风险管理——整合框架》,中美双方共同签署了《中国企业内部控制标准委员会与美国科索委员会合作备忘录》。这标志着我国在内部控制领域的研究取得了很大进步,正与国际接轨,积极参与到制定国际内部控制标准的合作中,反映了国家对内部控制的重视。尽管我国内部控制的理论研究及实务应用取得了显著的成绩,但是根据《中国上市公司2015年内部控制白皮书》报告显示,上市公司内部控制评价还存在诸多问题有待解决。例如内部控制评价报告披露格式不规范；内部控制实质性信息披露较少、没有足够的量化数据支撑评价结论,可用性差；内部控制评价过程,评价方法及信息披露工作不够严谨。本文在上述现实背景下,对内部控制自我评价进行研究。首先参阅大量国内外关于内部控制评价的理论研究成果,为后续论文的撰写奠定了理论依据；其次搜集研阅了2014-2015年共100家上市公司的内部控制评价报告,同时结合2015年中国上市公司内部控制白皮书的报告数据,对我国上市公司内部控制评价的现状进行了概述及问题分析；再次,针对现存的问题构建了内部控制评价指标体系,同时设计了含评价指标的内部控制自我评价报告；最后得出结论,并给出建议。在构建指标体系方面,本文根据全面性原则,分别构建了定量评价指标及定性评价指标,尽可能扩大内部控制的评价范围。本文的定量指标包含相对评价指标与绝对评价指标。相对评价指标的设计是为了反映财务报告可靠性目标及经营的效率效果目标的实现程度,该指标是以财务比率为基础建立的：绝对评价指标是以成本效益原则为基础,根据内部控制的成本投入额,将内部控制各成本项目评价为不足、适度及过度三类；而定性评价指标则根据内部控制五要素设立,按照层次分析法下的模糊综合评价法对内部控制的定性指标进行评价。关于内控评价报告,本文设计了相对指标披露表,绝对指标披露表,内部控制五要素披露表,并对其进行了可行性分析。本文的研究意义是,将相对评价指标、绝对评价指标以及定性评价指标结合成一个评价整体,不仅有利于剔除主观因素的影响,还使评价范围更全面,评价结论更客观有效。与此同时,披露含评价指标的内部控制评价报告有助于提高信息透明度,使投资者做出更合理的投资决策,也有利于上市公司不断完善内部控制,降低舞弊造假风险,营造良好的市场经济环境。
【关键词】：上市公司 内部控制 自我评价 评价指标 评价报告
【学位授予单位】：陕西科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 绪论10-19
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11
• 1.2 国内外关于“内部控制评价”研究动态述评11-15
• 1.2.1 国外内部控制评价研究动态11-14
• 1.2.2 国内内部控制评价研究动态14-15
• 1.2.3 国内外内部控制评价研究述评15
• 1.3 研究思路与论文框架15-16
• 1.4 研究内容和方法16-18
• 1.4.1 研究内容16
• 1.4.2 研究方法16-18
• 1.5 创新点18-19
• 2 内部控制自我评价相关概念、理论及现状概述19-25
• 2.1 内部控制自我评价的相关概念19
• 2.2 内部控制自我评价的理论19-21
• 2.2.1 信号传递理论19-20
• 2.2.2 控制论20
• 2.2.3 权变管理理论20-21
• 2.2.4 利益相关者理论21
• 2.3 上市公司内部控制自我评价现状21-22
• 2.4 上市公司内部控制自我评价存在的问题22-25
• 2.4.1 内部控制自我评价源动力不足且缺乏客观性22-23
• 2.4.2 自我评价报告实用信息不多,缺乏足够的量化信息23
• 2.4.3 内部控制评价方式趋于简单,评价效果不理想23-25
• 3 上市公司内部控制自我评价体系的构建25-49
• 3.1 内部控制自我评价主体的界定25
• 3.2 内部控制自我评价的目标和原则25-26
• 3.2.1 内部控制自我评价目标25
• 3.2.2 内部控制自我评价原则25-26
• 3.3 内部控制自我评价的内容26-27
• 3.4 内部控制自我评价体系的建立27-48
• 3.4.1 定量评价指标的构建27-32
• 3.4.2 定性评价指标的构建32-48
• 3.5 本章小结48-49
• 4 含评价指标的内部控制自我评价报告49-55
• 4.1 披露含评价指标的内部控制自我评价报告的原因49
• 4.2 含评价指标的内部控制自我评价报告的可行性49
• 4.3 设计含评价指标的内部控制自我评价报告49-52
• 4.3.1 评价指标的构成49-50
• 4.3.2 含评价指标的内部控制自我评价报告的披露50-52
• 4.3.3 披露含评价指标的内部控制自我评价报告的意义52
• 4.4 本章小结52-55
• 5 上市公司内部控制自我评价的结论、建议及展望55-58
• 5.1 研究结论55
• 5.2 上市公司内部控制自我评价的改进建议55-56
• 5.2.1 改进内部控制评价方法,提高内部控制评价报告的披露质量55-56
• 5.2.2 提高上市公司对内部控制自我评价的重视程度56
• 5.2.3 推进内部控制信息系统建设,提高内部控制评价效率56
• 5.3 局限性56
• 5.4 展望56-58
• 致谢58-59
• 参考文献59-63
• 附录A：上市公司内部控制自我评价相对指标一览表63-64
• 附录B：上市公司内部控制成本投入一览表64-66
• 附录C：上市公司内部控制自我评价相对指标披露表66-67
• 附录D：上市公司内部控制成本披露表67-69
• 攻读学位期间发表的学术论文目录69-70

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本文编号：959585