内控质量对盈余管理的影响

发布时间：2017-04-03 00:08

  本文关键词：内控质量对盈余管理的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：美国SOX法案颁布后,学术界掀起了一股研究内部控制的高潮。不少学者研究了内部控制对盈余质量的影响,但是结论尚存在争议,尤其是对于真实盈余管理的影响。另外,目前的文章多从内控缺陷、内控自评报告和内控审计的角度研究,但是这些特征都无法体现企业的整体内控水平,因此对于内控水平对盈余质量的影响还有进一步探讨的余地。本文以2008-2013年沪深两市A股上市公司(剔除金融类企业)的数据为样本,基于迪博内部控制指数研究了内部控制对企业盈余管理的影响。T检验和最小二乘法回归检验的结果都表明企业的内部控制指数越高,应计盈余管理与真实盈余管理越低。为进一步研究公司规模对内部控制影响的中介效用,本文将总公司按照公司规模分为两个子样本分别进行检验,结果表明相比大规模的公司,内部控制对盈余质量的影响在小公司中更为明显。最后,用财务报表重述作为盈余质量的替代变量进行稳健性检验,同样发现内控指数越高的公司,企业发生重述的可能性越小。综上,良好的内部控制可以有效抑制管理层的盈余操纵行为,提高企业的盈余质量。因此,我国上市公司应当积极建立完善的内部控制制度,相关部门也应当加强内部控制方面的宣传和监管,以提高我国企业盈余质量。
【关键词】：内部控制 盈余管理 财务报表重述 应计制盈余管理 真实盈余管理
【学位授予单位】：北京理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 1 绪论9-15
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 相关概念10-13
• 1.2.1 内控质量10-11
• 1.2.2 盈余管理11-13
• 1.3 研究内容13-15
• 2 文献综述15-30
• 2.1 内控质量研究文献15-19
• 2.1.1 内控质量理论文献研究综述15-17
• 2.1.2 内控质量实证文献研究综述17-19
• 2.2 盈余管理研究文献19-27
• 2.2.1 盈余管理的实施动机19-21
• 2.2.2 盈余管理实施方式的选择21-22
• 2.2.3 影响盈余管理实施的因素22-25
• 2.2.4 盈余管理的经济后果25-27
• 2.3 内控质量与盈余管理27-30
• 3 假设提出与模型构建30-37
• 3.1 假设的提出30-31
• 3.2 样本选择与数据来源31-32
• 3.3 变量定义32-35
• 3.4 模型建立35-37
• 4 结果37-45
• 4.1 描述性统计37
• 4.2 T检验结果37
• 4.3 相关分析37-40
• 4.4 回归结果40-41
• 4.5 稳健性检验41-45
• 5 结论与建议45-47
• 参考文献47-50
• 攻读学位期间发表的论文与研究成果清单50-51
• 致谢51

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