整合审计对真实盈余管理影响的实证研究

发布时间：2017-04-04 13:06

  本文关键词：整合审计对真实盈余管理影响的实证研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：从近些年发生的多起财务造假事件中,可以发现我国上市公司存在信息披露不规范、内部控制制度不健全等诸多问题,使得广大投资者开始质疑上市公司和会计师对上市公司财务信息的审计。内部控制审计对内部控制的完善性是不可或缺的,将内部控制审计和财务报表审计进行整合对财务信息的可靠性至关重要,而广大投资者对上市公司判断的重要依据是财务信息。因此,为了能够增强广大投资者对上市公司的信心,将财务报表审计和内部控制审计进行整合变得尤为重要。美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)在2007年发布了第5号审计准则(简称AS5),以不断完善内部控制,AS5要求外部审计人员使用自上而下风险导向的审计方法执行内部控制审计,并首次提出整合审计的概念,即上市公司的财报审计和内控审计由一家事务所同时执行。在2008年,我国相关部门发布了《企业内部控制基本规范》,在2010年时,我国五部委联合发布相关的配套指引,同年4月发布了《企业内部控制审计指引》,并在该指引中提出整合审计。由此可见,整合审计逐步受到相关准则制定者的关注。之前对整合审计的研究较多停留在规范研究,研究实施整合审计的可行性和必要性,以及如何有效的执行整合审计,鲜有学者通过实证来检验整合审计的实施效果,并且尚未获得一致的结论。随着相关部门加大监管力度,上市公司更多的开始对真实经营活动或交易进行操纵来满足其对盈余的目的,目前国内学者关于真实盈余管理的研究大部分是从企业自身特征展开,学者从外部治理的角度对其展开研究十分缺乏,基于此本文从整合审计这一新模式的角度出发对真实盈余管理进行实证研究,检验整合审计的实施效果。本文以2012、2013和2014年沪深两市A股上市公司为样本,从中选出进行内部控制审计的公司,然后将其分为实施整合审计与实施非整合审计,研究整合审计对真实盈余管理的影响,并进一步分析在不同产权性质的情况下整合审计对真实盈余管理的影响是否相同。本文研究发现:(1)相对于非整合审计而言,整合审计对真实盈余管理抑制更显著;(2)整合审计对非国有上市公司真实盈余管理具有显著的抑制作用,但是对国有上市公司真实盈余管理的抑制不显著。最后,根据本文研究结论提出建议,上市公司应当完善自身内部控制体系,积极响应监管部门号召执行整合审计;事务所应当提高专业胜任能力,为执行整合审计提供有力保障;监管部门应督促上市公司全面实施整合审计,以此提高其盈余质量。
【关键词】：财务报表审计 内部控制审计 整合审计 真实盈余管理
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-14
• 1.1 研究背景及研究问题8-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10
• 1.2.2 实践意义10-11
• 1.3 研究创新点11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.4.1 文献研究法11-12
• 1.4.2 实证研究法12
• 1.5 研究框架12-14
• 2.文献综述14-21
• 2.1 整合审计的文献综述14-17
• 2.1.1 国外文献综述14-15
• 2.1.2 国内文献综述15-17
• 2.2 真实盈余管理的文献综述17-21
• 2.2.1 国外文献综述17-18
• 2.2.2 国内文献综述18-21
• 3.理论基础与假设提出21-27
• 3.1 整合审计的概念21
• 3.2 真实盈余管理的概念21-22
• 3.3 理论基础22-24
• 3.3.1 委托代理理论22
• 3.3.2 信息不对称理论22-23
• 3.3.3 系统协同效应23-24
• 3.4 研究假设的推演与提出24-27
• 4.研究设计27-32
• 4.1 样本选取与数据来源27
• 4.2 变量定义与检验模型27-32
• 4.2.1 变量定义27-31
• 4.2.2 检验模型31-32
• 5.实证结果及分析32-46
• 5.1 描述性统计32-33
• 5.2 相关性分析33-35
• 5.3 多元回归分析35-41
• 5.3.1 假设一的回归结果分析35-37
• 5.3.2 假设二的回归结果分析37-41
• 5.4 稳健性检验41-46
• 5.4.1 对假设一的检验41-42
• 5.4.2 对假设二的检验42-46
• 6.研究结论、相关建议与研究不足46-49
• 6.1 研究结论46
• 6.2 相关政策建议46-48
• 6.2.1 对监管部门的建议46-47
• 6.2.2 对会计事务所的建议47
• 6.2.3 对上市公司的建议47-48
• 6.3 研究不足48-49
• 参考文献49-53
• 致谢53-54
• 作者简介54

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本文编号：285557