非经常性损益性质、会计师事务所规模与审计策略差异

发布时间：2017-04-12 23:13

  本文关键词：非经常性损益性质、会计师事务所规模与审计策略差异，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：盈余管理问题一直以来都是会计实务界和学术界关心的核心问题之一。随着市场经济体制的改革,党和政府出台了一系列关于非公有制经济发展的政策,鼓励、支持和引导民营企业发展,到目前为止,我国已出现一批实力雄厚、规模较大的上市民营企业。但事实上,很多上市民营企业并没有很高的盈利质量,常常会为了满足上市条件或实现其他利益目标,采用各种手段进行盈余管理,其中,采用非经常性损益进行盈余管理的行为,早已是上市公司心知肚明的事情。由于中国证监会对非经常性损益项目的规定采用的是举例方式,其包含的内容和形式较多,上市公司利用的手段方式也呈现多样化。因此,作为独立第三方的外部审计需具有识别非经常性损益盈余管理行为的能力。本文以2006-2014年上市民营企业中的计算机、通信和其他电子设备制造业公司作为研究对象,运用规范研究与实证研究相结合的方法,研究广义盈余管理行为,分析我国上市民营企业的非经常性损益及其具体项目如何影响不同规模的会计师事务所的审计策略。文章首先对样本的非经常性损益、会计师事务所规模与审计策略进行分析,其次分别对非经常性损益具体项目、会计师事务所规模与审计策略进行分析。研究发现:会计师事务所对上市公司的非经常性损益盈余管理行为能够识别,通过收取较高的审计费用作为对风险的补偿,同时会出具较为严格的审计意见;随着会计师事务所规模不断扩大,则会收取更高的审计费用和出具更为严格的审计意见。对于非经常性损益具体项目来说,会计师事务所收取的审计费用与非经常性损益具体项目的金额占营业收入的比例正相关,出具的审计意见与其无相关性;但是,随着会计师事务所规模的扩大,小规模的会计师事务所与大规模的会计师事务所收取的审计费用和出具的审计意见存在显著差异,大规模的会计师事务所收取高的审计费用,同时更有可能出具非标准审计意见。以上结论提醒我们,相关部门要继续规范非经常性损益项目的披露情况,同时也要求会计师事务所不断提高自身的专业技术能力,不仅能够准确识别上市公司的盈余管理行为,而且还能够收取恰当的审计费用和为相关信息使用者提供客观的审计意见,充分发挥“经济警察”的作用。
【关键词】：非经常性损益 事务所规模 审计费用 审计意见
【学位授予单位】：河南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4;F233;F275
【目录】：

• 摘要2-3
• Abstract3-7
• 1 引言7-11
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 研究意义8-10
• 1.2.1 理论意义9
• 1.2.2 现实意义9-10
• 1.3 研究内容与研究方法10
• 1.3.1 研究内容10
• 1.3.2 研究方法10
• 1.4 论文创新点10-11
• 2 概念界定与文献综述11-19
• 2.1 相关概念界定11-13
• 2.1.1 非经常性损益的界定11-12
• 2.1.2 会计师事务所规模的界定12
• 2.1.3 审计策略的界定12-13
• 2.2 非经常性损益项目盈余管理与审计策略文献综述13-16
• 2.2.1 非经常性损益盈余管理与审计费用文献综述13-15
• 2.2.2 非经常性损益项目盈余管理与审计意见文献综述15-16
• 2.3 会计师事务所规模与审计策略文献综述16-19
• 2.3.1 会计师事务所规模与审计费用的文献综述16-18
• 2.3.2 会计师事务所规模与审计意见的文献综述18-19
• 2.4 文献述评19
• 3 理论基础分析与假设提出19-27
• 3.1 相关理论分析19-24
• 3.1.1 盈余管理动机理论分析19-21
• 3.1.2 会计师事务所规模与审计策略差异理论分析21-24
• 3.2 假设提出24-27
• 3.2.1 关于审计费用假设24-25
• 3.2.2 关于审计意见假设25-27
• 4 研究设计27-32
• 4.1 样本选择与数据来源27
• 4.2 变量设计27-30
• 4.2.1 因变量设计27-28
• 4.2.2 自变量设计28-29
• 4.2.3 控制变量设计29-30
• 4.3 模型设计30-32
• 4.3.1 关于审计费用的模型设计30-31
• 4.3.2 关于审计意见的模型设计31-32
• 5 实证分析32-50
• 5.1 描述性分析32-37
• 5.1.1 样本数量年度比较32-33
• 5.1.2 非经常性损益具体项目总体状况年度比较33-35
• 5.1.3 回归模型的描述性分析35-37
• 5.2 相关性分析37-39
• 5.3 非经常性损益盈余管理、会计师事务所规模与审计费用实证分析39-43
• 5.4 非经常性损益盈余管理、会计师事务所规模与审计意见实证分析43-48
• 5.5 稳健性检验48-50
• 6 研究结论、政策建议与局限性50-54
• 6.1 研究结论50-51
• 6.2 政策建议51-52
• 6.3 本文局限性52-54
• 参考文献54-58
• 攻读学位期间科研成果58-59
• 致谢59-60

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前7条

1 刘江;;新会计准则下非经常性损益的盈余管理研究[J];会计师;2009年08期

2 吕先锫;王伟;;注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究——来自中国证券市场的行业经验证据[J];审计研究;2007年01期

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  本文关键词：非经常性损益性质、会计师事务所规模与审计策略差异，由笔耕文化传播整理发布。

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本文编号：302274