盈余管理与补丁公告对会计信息可比性影响的实证研究

发布时间：2021-07-08 06:07

　　补丁公告是中国资本市场上特有的现象,虽然国内学者在研究补丁公告的相关问题时,常常将其等同为国外的财务报表重述,也借鉴了国外的财务报表重述的研究文献对中国资本市场上的补丁公告的现象进行了相关研究,但都不否认补丁公告与国外的财务报表重述之间还存在着一定的差异,美国上市公司的财务报告是通过SEC的电子化数据系统（EDAGR）进行公开披露的。当发生财务重述时,上市公司以重述后的财务报告替换EDAGR中原有的财务报告,而中国上市公司主要通过发布补充公告、更正公告和补充更正公告等临时公告的形式对原有财务报告进行补充和修正,原已发布的财务报告并未替换,因而这些临时公告被形象地称之为“补丁公告”。现有研究表明,应计盈余管理能够导致补丁公告的发布,而真实盈余管理对补丁公告发布的影响以及补丁公告的发布对会计信息质量究竟产生何种影响并没有形成一致的结论,因而本文将盈余管理、补丁公告和会计信息可比性纳入一个研究框架,研究不同的盈余管理活动对补丁公告的影响,以及补丁公告对会计信息可比性的可能影响。本文首先对补丁公告的经济后果、补丁公告的影响因素以及会计信息可比性的国内外研究文献进行了梳理和分析,然后基于委托代理... 

【文章来源】：哈尔滨商业大学黑龙江省

【文章页数】：74 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图５－１：?２００５－２０１２年上市公司盈余管理趋势??图５－１是２００５－２０１２年期间上市公司应计盈余管理和真实盈余管理趋势图

图５－３：?２００５－２０１２年上市公司发布的利泡调整补了公告的比率??图５－３表示的是２００５－２０１２年期间上市公司发布的调增利润、调减利滴Ｗ及调利润外的补下公告的比率。从上图可Ｗ看出，样本公司发布调増利涧的补了公率在２００５年到２００８年逐年增长，２００８年发布调増利润的补了公告的比率最多，２００８年金融危机造成的。从２００８年到２０１２年呈下降趋势，虽然有些波动，但度较小。样本公司发布调减利润的补了公告的比率在２００５年到２００６年期间増０６年Ｗ后成逐年下降的趋势。样本公司发布调增和调减利润Ｗ外的补下公告的比０５年到２００６年期间减少，２００６年Ｗ后逐年增加，其中２０１１年到２０１２年出现急。??图５－４表明的是２００５年一２０１２年期间行业内所有沮合可比性均值计量的可比化趋势。从图中可看出，从２００５年到２００９年样本公司的财务报告信息可比性－３５－??

?１??２００５?２００６?２００７?２０脱?２００９?２０Ｍ?ａＯｉｌ?２ＣＷ２??图５－２；?２００５－２０１２年上市公司发布补Ｔ公告比率??巧，至巧???????．＂．．．＂；；－ｉ＂一－ｉ＂??０、．义６?山一吻……—一…‘＇山細…師脊＇—，：——’…．．＇．．…，－‘＞……－…ｙ．＂??０，１４?????—????———＾—??０＊１２??????—————夺―。??替玉?ｆ＾ｍｍＥＡＳＥ??Ｉｈｉｈｏｅｃｒｅａｓｅ??〇＊〇ｇ??Ｉ?＊＜＾＾Ｎ〇ｍＦＥｃｒ??娜？云?????Ｍ０Ｓ?２００６?２００７?２００８?２加９?２０１０?２０１１?２扫?１２??图５－３：?２００５－２０１２年上市公司发布的利泡调整补了公告的比率??图５－３表示的是２００５－２０１２年期间上市公司发布的调增利润、调减利滴Ｗ及调增调??减利润外的补下公告的比率。从上图可Ｗ看出，样本公司发布调増利涧的补了公告的??比率在２００５年到２００８年逐年增长，２００８年发布调増利润的补了公告的比率最多，可能??是２００８年金融危机造成的。从２００８年到２０１２年呈下降趋势，虽然有些波动，但波动??幅度较小。样本公司发布调减利润的补了公告的比率在２００５年到２００６年期间増加，??２００６年Ｗ后成逐年下降的趋势。样本公司发布调增和调减利润Ｗ外的补下公告的比率在??２００５年到２００６年期间减少


本文编号：3271014