跨境关联企业转让定价税务风险控制

发布时间：2017-04-26 11:06

  本文关键词：跨境关联企业转让定价税务风险控制，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着全球经济一体化的不断深入,资源也在全世界范围内不断地被分配。许多跨国公司也不断地在海外开拓新市场,以求更大的增长空间及更多的利润空间。在跨国公司不断扩张时,其通常会利用转让定价来实现集团内部经营战略目标。而如果跨国公司进行较多的转让定价就很有可能遭到税务机关的调查。近几年液晶产品市场在中国发展势头迅猛,如智能手机、平板电脑等,各种外资纷纷投入液晶市场,而外资的涌入就一定会牵涉到跨境关联企业的转让定价问题。本文采用案例研究法,以外境投资企业华映科技(集团)股份有限公司的跨境关联业务为切入点,首先对转让定价的原则进行阐述；其次,在分析华映科技公司的具体关联交易和功能与风险的基础上选择合适的转让定价方法,交易净利润法；然后通过对目标企业的分析选取具有可比性的企业,并且在使用交易净利润法的前提下,选择合适的利润指标：成本加成率、营业利润率和资产收益率,以将目标公司与可比公司进行对比；再选择合适的利润指标后,为了使结果更加可靠,选取可比企业三年的财务数据,然后分别计算出可比公司的这三个利润指标结果,然后采用“四分位数区间”来界定可比企业的利润区间；最后再将华映科技公司的利润率与利润区间作比较,最后得出结果,虽然这三个指标结果显示华映科技公司的利润率都在四分位区间内但是都低于中位数,因此华映科技公司的关联交易有失公允性,存在一定的转让定价税务风险。最后,根据对华映科技公司关联交易的分析,对其中可能产生的税务风险进行识别,并提出相应的应对措施。华映科技公司是液晶行业比较具有代表性的公司,因此本文还希望通过对华映科技公司的关联交易分析能够给液晶行业的企业在转让定价方法选择和税务风险控制方面带来一点启示。
【关键词】：关联交易 转让定价 跨境业务 可比性分析
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1. 绪论10-15
• 1.1 研究背景10-11
• 1.2 研究目的及意义11-12
• 1.3 研究思路及方法12-13
• 1.3.1 研究思路12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 1.4 相关概念界定13-15
• 1.4.1 转让定价定义13
• 1.4.2 关联方概念13
• 1.4.3 关联交易概念13-15
• 2. 文献综述15-19
• 2.1 转让定价的研究综述15-17
• 2.1.1 转让定价动机15-16
• 2.1.2 转让定价法规16-17
• 2.2 企业税务风险管理的研究综述17-19
• 3. 转让定价税务风险管理理论19-24
• 3.1 企业税务风险19
• 3.2 企业税务风险识别19-23
• 3.2.1 税务部门的角度20-21
• 3.2.2 企业自身角度21-23
• 3.3 转让定价税务风险形成的原因23-24
• 4. 案例概述24-28
• 4.1 行业概况24-25
• 4.2 公司概述25-28
• 4.2.1 公司简介25
• 4.2.2 公司发展历程25-26
• 4.2.3 华映科技公司基本生产经营状况26-28
• 5. 案例分析28-50
• 5.1 公司关联交易分析28-33
• 5.1.1 采购交易28-30
• 5.1.2 提供劳务30-32
• 5.1.3 销售产品32-33
• 5.2 华映科技公司功能与风险分析33-36
• 5.2.1 功能分析33-34
• 5.2.2 风险分析34-36
• 5.3 转让定价方法的选择36-39
• 5.3.1 可比非受控价格法36
• 5.3.2 再销售价格法36-37
• 5.3.3 成本加成法37
• 5.3.4 利润分割法37-38
• 5.3.5 交易净利润法38-39
• 5.4 可比性分析39-43
• 5.4.1 选择验证对象39-40
• 5.4.2 确定要进行对比的财务数据40
• 5.4.3 选择可比年度40-41
• 5.4.4 搜寻样本,确定可比公司41-42
• 5.4.5 选择可比利润指标42-43
• 5.4.6 结果分析43
• 5.5 华映科技公司税务风险控制分析43-50
• 5.5.1 税务风险识别43-45
• 5.5.2 税务风险控制措施45-50
• 6. 结语50-52
• 6.1 研究结论与建议50-51
• 6.2 本文局限性51-52
• 参考文献52-55
• 后记55-56
• 致谢56-57
• 在读期间科研成果目录57

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本文编号：328321