CEO和CFO任期交错对企业盈余管理的影响

发布时间：2017-05-21 19:25

  本文关键词：CEO和CFO任期交错对企业盈余管理的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：盈余管理的研究是会计研究领域较长时间以来的一大热点。随着研究不断的深入,逐渐出现针对直接当事人的管理人员的研究。高阶梯队理论强调管理人员的特征及管理团队成员的相互作用会显著影响公司行为。盈余管理作为管理层操纵会计信息的重要手段,除了受公司所处环境的影响还受到管理人员特征以及管理人员之间相互作用的影响。已有研究发现CEO和CFO任期交错会显著影响企业的盈余管理水平,但是研究的重心集中在中国主板上市企业的应计盈余管理。借鉴前人的研究成果,依据高阶梯队理论以及盈余管理研究领域的最新成果,本文从理论上分析了高层管理人员任期交错对CEO和CFO密切关系建立的影响,进而对企业盈余管理行为可能产生影响。据此,提出CEO和CFO任期交错可以通过降低高层管理人员之间的熟悉程度影响管理人员盈余管理方式的假设。因而,CEO和CFO任期交错在抑制企业应计盈余管理行为的同时会导致企业真实盈余管理行为增加。继而,利用我国创业板2012-2014年的上市企业年报数据加以检验。研究结果表明:CEO和CFO任期存在交错以及CEO和CFO任期交错程度均与上市企业的应计盈余管理程度显著负相关,CEO和CFO任期存在交错仅对费用操纵性盈余管理存在显著负相关。因此,CEO和CFO任期交错能够显著地抑制上市企业的应计盈余管理的同时并未导致真实盈余管理程度增加,反而CEO和CFO任期交错会抑制费用操纵性盈余管理程度。因此,研究结论仅支持CEO和CFO任期交错会抑制应计盈余管理。整体上,CEO和CFO任期交错会抑制企业的盈余管理行为,并且任期交错程度越大抑制作用越强。据此,提出合理安排CEO和CFO的任期,避免双方长期共事造成的不利影响,以提高会计信息质量。
【关键词】：任期交错 盈余管理 创业板
【学位授予单位】：北京理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F272.91
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-16
• 1.1 研究背景和意义9-13
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 研究意义11-13
• 1.2 研究内容和方法13-14
• 1.3 研究创新点14-16
• 第2章 文献综述16-21
• 2.1 管理人员盈余管理的动机16-17
• 2.2 管理人员的特征对盈余管理程度的影响17-18
• 2.3 管理人员盈余管理方式的选择策略18-19
• 2.4 研究评述19-21
• 第3章 理论分析与假设提出21-27
• 3.1 理论基础21-22
• 3.2 假设提出22-27
• 第4章 实证设计27-37
• 4.1 变量设计与样本选择27-35
• 4.1.1 变量设计27-34
• 4.1.2 样本选择34-35
• 4.2 模型设定35-37
• 第5章 实证分析37-54
• 5.1 描述性分析37-39
• 5.2 相关性分析39-41
• 5.3 多元线性回归分析41-46
• 5.3.1 CEO和CFO任期是否交错对盈余管理的影响41-45
• 5.3.2 CEO和CFO任期交错程度对盈余管理的影响45-46
• 5.4 稳健性检验46-53
• 5.4.1 重新界定CEO46-49
• 5.4.2 变更应计盈余管理计量方法49-53
• 5.5 本章小结53-54
• 第6章 总结54-57
• 6.1 研究结论54-55
• 6.2 研究建议55-56
• 6.3 研究局限及展望56-57
• 参考文献57-61
• 攻读学位期间发表论文与研究成果清单61-62
• 致谢62

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