高新技术企业所得税税负及其影响因素研究

发布时间：2017-06-13 01:08

  本文关键词：高新技术企业所得税税负及其影响因素研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：企业的所得税税收负担与国家的经济和企业的发展紧密相关,企业所得税及其影响因素的研究是近年来专家学者研究的热点。高新企业身为国内社会主义经济建设的重要引擎,在国民经济中拥有相当重要的地位。尤其在2008年新企业所得税法颁布实施后,我国重新制订了高新技术企业的认定条件及税收抵免政策,本文的目的,就是在2008年实施新企业所得税法后,研究其对高新技术企业实际所得税收负担所引起的变化和高新技术企业所得税税负的影响因素,希望能够为政府的有关部门及企业提供有价值的参考。本文在对国内外文献进行回顾及研究的基础上,阐述了税收负担相关概念及理论,提出了本文采用的所得税负担衡量指标。接下来本文从理论上分析了资产规模、资产负债率、固定资产密集度、盈利能力、研发支出比重、股权集中度等企业个体因素对企业所得税税负的影响并提出了研究假设。然后选择我国98家高新技术企业上市公司,以公司2006年至2014年的数据作为样本,通过描述性统计、相关性分析以及多元回归分析的研究方法,验证了这些因素的影响。之后本文在实证研究的基础上选取了特变电工及亨通光电作为案例,进行了对比分析,研究两家公司税负差异的原因,并针对原因提出相应的降低税负途径。本文的研究结果显示,2008年以后高新技术企业所得税税负总体比2008年前呈下降趋势,新所得税法的实施在降低高新技术企业所得税税负方面起到了一定的作用。高新技术企业的资产规模、盈利能力、研发支出比重与企业所得税税负的关系为负相关关系,且都为显著相关;资产负债率、固定资产密集度、股权集中度与企业所得税税负为正相关关系,其中固定资产集中度为显著相关。最后,本文根据理论分析、案例分析及实证分析的结果,对高新技术企业如何降低税负及政府相关部门制定合理的税收政策提供了一些的建议。
【关键词】：高新技术企业 所得税税负 影响因素 上市公司
【学位授予单位】：杭州电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F276.44;F275.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 1 绪论11-17
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究目的及意义12-13
• 1.2.1 研究目的12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 研究内容13-14
• 1.4 研究方法14-15
• 1.5 研究框架15
• 1.6 创新性15-17
• 2 文献综述17-26
• 2.1 基于税收因素的研究17-19
• 2.1.1 法定税率17-18
• 2.1.2 税收优惠政策18-19
• 2.1.3 应纳税所得额19
• 2.1.4 税收征管19
• 2.2 基于非税因素的研究19-24
• 2.2.1 行业因素19-21
• 2.2.2 资产规模21-22
• 2.2.3 债务水平22
• 2.2.4 固定资产密集度22-23
• 2.2.5 管理水平23
• 2.2.6 盈利能力23-24
• 2.2.7 股权结构24
• 2.3 综合评述24-26
• 3 企业所得税税收负担的理论基础26-33
• 3.1 税收负担的相关概念26-27
• 3.1.1 税收负担的含义26
• 3.1.2 税收负担的分类26-27
• 3.2 企业所得税税收负担的相关概念27-28
• 3.2.1 企业所得税的含义27
• 3.2.2 名义所得税税收负担27-28
• 3.2.3 实际所得税税收负担28
• 3.3 税收负担的理论基础28-31
• 3.3.1 企业税收成本理论28-29
• 3.3.2 拉弗曲线29-30
• 3.3.3 税负转嫁与归宿理论30-31
• 3.4 实际所得税税负的计量31-33
• 4 高新技术企业所得税税负影响因素分析33-41
• 4.1 高新技术企业及其分类33-35
• 4.1.1 高新技术企业的界定33
• 4.1.2 高新技术企业的特点33-34
• 4.1.3 高新技术企业的分类34-35
• 4.2 高新技术企业所得税税负的影响因素分析35-41
• 4.2.1 税收因素35-36
• 4.2.2 企业规模36-37
• 4.2.3 资产负债率37-38
• 4.2.4 固定资产密集度38
• 4.2.5 盈利能力38-39
• 4.2.6 研发支出比重39
• 4.2.7 股权集中度39-41
• 5 实证分析41-49
• 5.1 数据来源与样本选取41
• 5.2 变量定义及回归模型41-42
• 5.3 中国高新技术企业描述性统计分析42-44
• 5.3.1 高新技术企业上市公司所得税实际税负总体分析42-43
• 5.3.2 自变量的描述性统计分析43-44
• 5.5 相关性检验44-45
• 5.6 多元回归分析45-49
• 5.6.1 回归结果分析45-47
• 5.6.2 稳健性检验47-49
• 6 我国高新技术企业所得税负的案例分析49-61
• 6.1 公司概况49-50
• 6.1.1 特变电工股份有限公司49
• 6.1.2 江苏亨通光电股份有限公司49-50
• 6.2 公司税收负担分析50-51
• 6.3 公司的财务指标分析51-59
• 6.3.1 资产规模51-53
• 6.3.2 投融资决策53-56
• 6.3.3 盈利能力56-58
• 6.3.4 股权集中度58-59
• 6.4 减轻高新技术企业税负的途径59-61
• 7 结论及建议61-65
• 7.1 结论61-62
• 7.2 建议62-63
• 7.2.1 基于企业角度的建议62-63
• 7.2.2 基于政府角度的建议63
• 7.3 研究局限性63-65
• 致谢65-66
• 参考文献66-70
• 附录I: 作者在读期间发表的学术论文70

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 王小荣;王小龙;;高新技术企业所得税税负与研发投入的关系研究[J];财政研究;2009年05期

2 王勤学;;企业所得税税负问题研究[J];经济研究参考;1993年Z1期

3 范国华;谈如何正确测算所得税税负[J];浙江财税与会计;1994年11期

4 马学斌;上市公司企业所得税税负中存在的问题不容忽视[J];广东审计;1998年10期

5 王成敬;;不同奖金支付方式的个人所得税税负探析[J];中国管理信息化(综合版);2005年06期

6 张阳;;中国企业所得税税负的动态分布[J];南方经济;2009年01期

7 陈阿芳;;我国上市公司所得税税负分析及建议[J];西部财会;2011年06期

8 刘利新;;论企业所得税税负变动对湖南投资的影响[J];企业技术开发;2009年02期

9 莫海菁;;盈余管理与所得税税负关系研究[J];财经界(学术版);2011年06期

10 郑佳;刘丽萍;;一人公司与个人独资企业所得税税负比较[J];税收征纳;2006年02期

中国重要会议论文全文数据库 前1条

1 王素荣;张新民;;资本结构和所得税税负关系实证研究[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（下册）[C];2006年

中国重要报纸全文数据库 前9条

1 南京市高淳地税局 王红华;拆迁补偿所得税税负应一致[N];中国税务报;2014年

2 张静红邋高建平 陈尚平;所得税税负调查补税近亿元[N];中国税务报;2007年

3 记者 米太平;西班牙将减轻国内1200万雇员的个税税负[N];财会信报;2014年

4 伟擎 怀宇 钟铃;评估软件助力所得税税负分析[N];中国税务报;2006年

5 石坚;国外公司所得税税负变化趋势[N];中国税务报;2001年

6 徐云翔　林国穗;“两法”合并打破了企业“身份论”[N];中国税务报;2007年

7 朱宝琛;上市公司业绩提升效果渐显[N];证券日报;2008年

8 邹国金 陈晓光;“两法”合并：五年之痒何时是头？[N];中国税务报;2006年

9 帅晓建 刘志耕;税负偏低惹疑惑 真票虚开难逃脱[N];财会信报;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 陈与佳;高新技术企业所得税税负及其影响因素研究[D];杭州电子科技大学;2016年

2 张珍珍;我国上市公司所得税税负影响因素的研究[D];江苏大学;2011年

3 胡筱瑜;上市工业企业盈余管理与所得税税负关系的实证研究[D];广东外语外贸大学;2014年

4 陈照;新企业所得税税负变动对湖南经济的影响及对策研究[D];湖南大学;2008年

5 杨国新;所得税税负对上市公司盈余管理影响的实证研究[D];沈阳理工大学;2012年

6 韩岚岚;我国上市公司所得税税负实证研究[D];华北电力大学（北京）;2006年

7 陈照;企业所得税税负变化对湖南投资及产业结构的影响研究[D];湖南大学;2009年

8 杨晓玲;中国农副食品加工业所得税税负影响因素的实证研究[D];武汉轻工大学;2015年

9 马文良;对我国个人所得税税负归宿的探讨[D];浙江大学;2004年

10 雷雨;上市公司盈余管理与所得税税负关系[D];吉林财经大学;2012年

  本文关键词：高新技术企业所得税税负及其影响因素研究，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：445362