内部控制鉴证业务类型、产权性质与盈余管理

发布时间：2017-06-20 09:18

  本文关键词：内部控制鉴证业务类型、产权性质与盈余管理，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：内部控制第三方鉴证业务可细分为内部控制审计与内部控制鉴证两项业务。目前,虽然世界各国监管部门对强制上市公司聘请注册会计师进行内部控制第三方鉴证业务的必要性已然达成共识,但对注册会计师具体进行哪种内部控制鉴证业务类型的要求却至今存在分歧。自萨班斯(SOX)法案的出台,美国等西方国家一律要求上市公司聘请注册会计师进行内部控制审计,而我国监管部门则对上市公司进行内部控制审计与内部控制鉴证分别加以规范。2013年,我国进行内部控制审计的上市公司为1138家,进行内部控制鉴证的上市公司为636家;而到了2014年,我国进行内部控制审计的上市公司为1453家,进行内部控制鉴证的上市公司为693家,其实施情况均较2013年有不同程度的发展。然而在实施情况不断发展的背后,内部控制审计与内部控制鉴证是否如我国监管部门预期的那样,会为上市公司带来不同的经济后果。现有的研究并未给出答案。此外,考虑到我国资本市场的特殊性,国有公司与非国有公司无论是在代理成本,融资约束等方面都存在显著差异,这是否导致内部控制审计与内部控制鉴证为这两类公司带来的经济后果亦会有所区别。现有的研究也并未涉及。本文因此以我国进行内部控制第三方鉴证的上市公司为样本,研究不同产权性质下,内部控制审计与内部控制鉴证对公司盈余管理的影响。研究发现:内部控制审计较内部控制鉴证而言,能全面抑制公司应计盈余管理和真实盈余管理;而加入产权性质这一调节变量后研究得出,在进行内部控制第三方鉴证的公司中,内部控制审计对国有公司管理人员应计盈余管理行为的抑制作用要强于非国有公司,但对国有公司管理人员真实盈余管理行为的抑制作用要弱于非国有公司。因此本文建议,我国监管部门应在上市公司和会计事务所中大力推行内部控制审计,以逐步取代内部控制鉴证。在加强注册会计师对公司内部控制体系外部监督作用的同时,抑制管理人员盈余管理行为;其次,完善内部控制第三方鉴证业务相关法规,并根据产权性质等公司特征因素做进一步细分,做到“因材规范和监管”。
【关键词】：内部控制鉴证业务类型 产权性质 应计盈余管理 真实盈余管理
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-13
• 1.1 研究问题8-9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.2.1 理论意义9-10
• 1.2.2 实践意义10
• 1.3 研究创新10-11
• 1.4 研究方法11
• 1.5 研究框架11-13
• 2.内部控制审计与内部控制鉴证实施现状13-18
• 2.1 概念界定13-14
• 2.2 实施现状14-18
• 2.2.1 内部控制审计实施现状14-15
• 2.2.2 内部控制鉴证实施现状15-18
• 3.文献综述18-24
• 3.1 内部控制与盈余管理18-20
• 3.1.1 国外相关文献18-19
• 3.1.2 国内相关文献19
• 3.1.3 文献评述19-20
• 3.2 内部控制审计、内部控制鉴证与盈余管理20-24
• 3.2.1 内部控制审计与盈余管理20-21
• 3.2.2 内部控制鉴证与盈余管理21-22
• 3.2.3 文献评述22-24
• 4.理论分析与假设提出24-30
• 4.1 内部控制审计与内部控制鉴证二者比较分析24-25
• 4.2 内部控制审计和内部控制鉴证与盈余管理25-27
• 4.3 内部控制审计和鉴证、产权性质与盈余管理27-30
• 5.样本选取、变量设计与模型建立30-37
• 5.1 样本选取与数据来源30-31
• 5.2 盈余管理变量定义31-34
• 5.2.1 应计盈余管理变量31-32
• 5.2.2 真实盈余管理变量32-34
• 5.3 模型设计34-37
• 6.实证结果及分析37-57
• 6.1 描述性统计37-43
• 6.2 相关性分析43-47
• 6.3 多元回归分析47-53
• 6.3.1 对应计盈余管理影响的回归分析47-50
• 6.3.2 对真实盈余管理影响的回归分析50-53
• 6.4 稳健性检验53-57
• 7.全文总结57-61
• 7.1 研究结论57-58
• 7.2 政策建议58-60
• 7.2.1 对相关监管部门的建议58
• 7.2.2 对注册会计师的建议58-59
• 7.2.3 对国有公司的建议59-60
• 7.2.4 对非国有公司的建议60
• 7.3 研究的局限性60-61
• 参考文献61-66
• 致谢66-67
• 作者简介67

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