审计、管理层权力与财务报告质量的关系研究

发布时间：2017-08-09 14:09

  本文关键词：审计、管理层权力与财务报告质量的关系研究

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【摘要】：财务报告反映了企业的财务状况和经营成果,是股东、债权人等公司利害关系人作出投资决策的重要依据,同时也是财务信息粉饰造假的重灾区。鉴于财务报告质量的高低影响重大,国内外研究者深入探究,从多个角度,建立了多种度量方式对其进行了探索。管理层是上市公司的实际经营者,对财务报告质量负有重大责任,故本文在总结前人研究成果的基础上,从管理层权力的角度出发,探究其对财务报告质量的影响。由于我国上市公司治理机制中的委托代理和内外信息不对称现象,实际负责公司经营的管理层能掌控会计信息的生成和披露,在利益驱动下,管理层会运用权力粉饰调整财务报告,导致财务报告质量下降。而独立注册会计师提供的外部审计服务,能在一定程度上监督制约这种影响,但是这种制约也常常会被管理层支付更高的审计费用所破坏。故本文在审计的视角下,实证研究管理层权力对财务报告质量产生的影响,从内部治理和外部监督两方面对上市公司财务报告质量进行探索。本文以2009年到2014年我国A股主板上市的公司为样本,通过实证研究,证明了(1)管理层权力与财务报告质量之间呈现负向相关关系；(2)由“非四大”会计师事务所审计的上市公司,其管理层权力会对财务报告质量产生更严重的不利影响；(3)对于向事务所支付异常高审计费用的上市公司而言,其管理层权力会对财务报表质量产生更严重的不利影响。根据研究结论,本文对政府部门可关注的监管方面和上市公司本身对管理层权力的设置方面提出了相关建议。
【关键词】：财务报告质量 管理层权力 四大会计师事务所 异常审计费用
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4;F272.91
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 1 引言11-17
• 1.1 研究背景与研究意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 研究内容与思路13-15
• 1.2.1 研究内容13-14
• 1.2.2 研究思路14-15
• 1.3 研究方法和本文创新点15-17
• 1.3.1 研究方法15-16
• 1.3.2 本文创新点16-17
• 2 文献综述17-25
• 2.1 概念阐释17-20
• 2.1.1 管理层权力17-19
• 2.1.2 财务报告质量19-20
• 2.2 文献回顾20-25
• 2.2.1 管理层权力与财务报告质量20-22
• 2.2.2 审计功能22-25
• 3 理论基础25-28
• 3.1 委托代理理论25-26
• 3.2 信息不对称理论26-28
• 4 理论分析与研究假设28-33
• 4.1 管理层权力与财务报告质量的关系假设28-29
• 4.2 管理层权力、财务报告质量和会计师事务所的关系假设29-31
• 4.3 管理层权力、财务报告质量和审计费用的关系假设31-33
• 5 研究设计33-39
• 5.1 样本选择与数据来源33
• 5.2 变量定义33-37
• 5.2.1 解释变量33-35
• 5.2.2 被解释变量35-36
• 5.2.3 控制变量36-37
• 5.3 模型设计37-39
• 6 实证研究39-55
• 6.1 描述性统计分析39-40
• 6.2 相关系数分析40-42
• 6.3 多元回归分析42-47
• 6.3.1 假设一多元回归分析42-44
• 6.3.2 假设二回归分析44-45
• 6.3.3 假设三回归分析45-47
• 6.4 稳健性检验47-55
• 6.4.1 管理层权力变量更替47-50
• 6.4.2 使用调节变量回归50-52
• 6.4.3 面板数据回归52-55
• 7 研究结论55-57
• 7.1 研究结论与不足之处55-56
• 7.2 政策建议56-57
• 参考文献57-61
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果61-63
• 学位论文数据集63

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本文编号：645664