内部控制、审计质量与盈余管理的相关性研究

发布时间：2017-08-29 07:11

  本文关键词：内部控制、审计质量与盈余管理的相关性研究

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【摘要】：在所有权与经营权相分离的公司治理背景之下,管理者通过盈余管理改进委托代理关系,使盈余信息朝着自身利益方向发展是其必然选择。内部控制和外部审计监管是抑制盈余管理的两种机制,探究加强企业内部控制和提高外部审计质量与会计选择盈余管理与真实活动盈余管理之间的关系,对于有针对性地采取相关措施解决盈余管理问题具有一定的指导意义。本文以委托代理理论和信息不对称理论为理论基础,通过阅读大量相关文献,运用理论分析方法并结合学者们已有的研究成果,分别从内部控制与盈余管理相关性、审计质量与盈余管理相关性以及内部控制与外部审计在抑制盈余管理过程中的交互关系三个方面,提出了本文的研究假设,为了检验本文所提的研究假设,选取我国资本市场2009至2013年1418家上市公司的数据,采用面板数据固定效应模型,借助STATA12.0数据处理软件进行实证检验,以达到探究内部控制、外部审计和盈余管理之间相互关系的目的。通过实证分析,得到的研究结果为:企业内部控制的质量越高,则其进行盈余管理的程度就越小,且加强对企业的内部控制对于会计选择盈余管理发挥的抑制作用相较于对真实活动盈余管理发挥的抑制作用要更加明显;审计师具备的行业专长越高,提供的审计质量就可能越好,就能够对企业内部存在的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理发挥抑制作用;加强对企业的内部控制和外部审计在抑制企业会计选择盈余管理和真实活动盈余管理过程中均存在替代效应。进一步地,通过描述性统计分析的结果发现:我国审计师行业专长的计算值比较低,为此注意提高我国审计师的行业专长,以改进审计质量,同时不断完善我国企业的内部控制,以使内部控制和外部审计在抑制企业会计选择盈余管理和真实活动盈余管理过程中发挥更大的作用,起到抑制我国盈余管理行为的作用势在必行。
【关键词】：内部控制 外部审计 盈余管理 替代效应
【学位授予单位】：山东师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-8
• 1 绪论8-19
• 1.1 研究背景与研究意义8-11
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-11
• 1.2 研究内容与研究方法11-13
• 1.2.1 研究内容11-12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究思路图13-14
• 1.4 研究重点与研究创新点14
• 1.4.1 研究重点14
• 1.4.2 研究创新点14
• 1.5 文献综述14-19
• 1.5.1 内部控制和盈余管理相关性研究14-16
• 1.5.2 审计质量和盈余管理相关性研究16-17
• 1.5.3 内部控制、审计质量与盈余管理的相关研究17-19
• 2 相关概念与理论基础19-28
• 2.1 盈余管理的概念与计量19-22
• 2.1.1 盈余管理的概念19-20
• 2.1.2 盈余管理的计量20-22
• 2.2 内部控制的概念与内部控制质量的衡量22-25
• 2.2.1 内部控制的概念22-23
• 2.2.2 内部控制质量的衡量23-25
• 2.3 审计质量的概念与审计质量的衡量25-26
• 2.3.1 审计质量的概念25
• 2.3.2 审计质量的衡量25-26
• 2.4 委托代理理论26-27
• 2.5 信息不对称理论27-28
• 3 理论分析28-36
• 3.1 内部控制与盈余管理相关性理论分析28-31
• 3.1.1 内部环境与盈余管理相关性理论分析28-29
• 3.1.2 风险评估与盈余管理相关性理论分析29
• 3.1.3 控制活动与盈余管理相关性理论分析29-30
• 3.1.4 信息沟通与盈余管理相关性理论分析30
• 3.1.5 内部监督与盈余管理相关性理论分析30-31
• 3.2 审计质量与盈余管理相关性理论分析31-34
• 3.2.1 外部审计必要性分析31-32
• 3.2.2 外部审计质量对盈余管理的作用机制32-34
• 3.3 内部控制、审计质量抑制盈余管理的替代效应分析34-36
• 4 实证研究设计36-45
• 4.1 研究假设36-38
• 4.1.1 内部控制与盈余管理的相关性36
• 4.1.2 审计质量与盈余管理的相关性36-37
• 4.1.3 内部控制、审计质量抑制盈余管理的替代效应37-38
• 4.2 样本选择与数据来源38-39
• 4.3 变量设定39-43
• 4.3.1 会计选择盈余管理的度量39
• 4.3.2 真实活动盈余管理的度量39-40
• 4.3.3 内部控制质量的度量40-41
• 4.3.4 外部审计质量的度量41-42
• 4.3.5 控制变量的选取42-43
• 4.4 模型构建43-45
• 5 实证检验45-53
• 5.1 描述性统计分析45-46
• 5.2 变量相关关系分析46-48
• 5.3 模型回归结果分析48-52
• 5.3.1 内部控制对盈余管理的影响48-49
• 5.3.2 审计质量对盈余管理的影响49-51
• 5.3.3 内部控制与审计质量抑制盈余管理的替代效应51-52
• 5.4 稳健性检验52-53
• 6 结论、建议及展望53-59
• 6.1 结论53-54
• 6.2 政策建议54-57
• 6.2.1 对我国会计师事务所的政策建议55
• 6.2.2 对我国企业的政策建议55-56
• 6.2.3 对我国监管机构的政策建议56-57
• 6.3 研究局限与未来展望57-59
• 参考文献59-63
• 攻读学位期间发表的学术论著63-64
• 致谢64

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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2 郭照蕊;;国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据[J];审计研究;2011年01期

3 刘文军;米莉;傅P轩;;审计师行业专长与审计质量——来自财务舞弊公司的经验证据[J];审计研究;2010年01期

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本文编号：751973