ST大控对外担保的内部控制问题探究

发布时间：2021-10-15 15:55

　　随着我国社会主义市场经济的发展,企业由于业务越来越复杂,在生产经营过程中不断出现外部融资的需求。在诸多融资方式中,对外借款因为具有筹资速度快、成本低、可以使用财务杠杆、借款弹性大等优点而被企业广泛采用。由于在债权债务关系中存在严重的信息不对称,债权人处于信息相对贫乏的一方,难以保证自身的资产安全,基于风险与收益相平衡的原则会提高融资利率,增大债务人的融资成本。担保制度的出现有效的解决了信息不对称带来的问题,提高了对债权人利益的保护程度,进而减低债务人的融资成本,促进企业融资。但是,由于担保业务存在巨大的担保风险,一旦债务人不按照约定归还债务,会使企业产生或有负债,可能导致担保企业经济利益流出。内部控制是企业风险管理的主要手段之一,合理设计并执行对外担保业务的内部控制制度有助于降低担保风险。为了规范企业的内部控制流程,我国财政部颁布了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》《企业内部控制配套指引》等文件,为企业完善内部控制制度指明了方向。在此基础上,我国上市公司内部控制制度的设计和执行得到了较大的改善,但根据《中国上市公司2018年内部控制白皮书》披露的信息,... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究的背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于对外担保的研究
        1.2.2 关于内部控制的研究
        1.2.3 文献评述
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文框架
2 上市公司对外担保内部控制的理论概述
    2.1 对外担保、反担保与内部控制的相关概念
        2.1.1 对外担保
        2.1.2 反担保
        2.1.3 内部控制
    2.2 企业对外担保的动因
        2.2.1 企业为关联方提供担保的需要
        2.2.2 企业寻求其他企业担保的需要
        2.2.3 企业可以获得利润增长
    2.3 企业对外担保承担的主要风险
        2.3.1 企业担保决策失误或遭受欺诈的风险
        2.3.2 企业对被担保人承担连带或补充法律责任的风险
        2.3.3 担保过程中的舞弊行为导致企业利益受损的风险
    2.4 对外担保内部控制的主要流程
        2.4.1 被担保企业提出担保申请
        2.4.2 相关部门进行资信审查
        2.4.3 提交董事会或股东大会审议
        2.4.4 签订对外担保合同及反担保合同
        2.4.5 追踪被担保方经营情况和债务清偿能力
        2.4.6 披露担保信息
    2.5 对外担保内部控制的理论基础
        2.5.1 信息不对称理论
        2.5.2 风险转移理论
        2.5.3 风险控制理论
3 ST大控的基本情况与对外担保内部控制现状
    3.1 ST大控的基本情况
        3.1.1 ST大控简介
        3.1.2 ST大控的股权结构情况
        3.1.3 ST大控经营概况
    3.2 ST大控的对外担保内部控制现状
        3.2.1 ST大控对外担保业务的内部控制组织及职责
        3.2.2 ST大控对外担保的内部控制流程
        3.2.3 ST大控对外担保的风险防范措施
4 ST大控对外担保的内部控制缺陷与造成的后果
    4.1 ST大控对外担保内部控制存在的缺陷分析
        4.1.1 担保申请审查不严
        4.1.2 资信调查不深入透彻
        4.1.3 审批不规范、不严格或者越权审批
        4.1.4 对外订立担保合同未经适当授权
        4.1.5 债务人经营状况的关注力度不够
        4.1.6 对外担保情况未按规定及时披露
    4.2 ST大控对外担保内部控制缺陷造成的后果
        4.2.1 ST大控违规担保金额巨大
        4.2.2 ST大控承担巨额担保责任
        4.2.3 巨额担保产生的或有负债影响投资者的判断
        4.2.4 股价持续下挫损害中小股东利益
        4.2.5 违规担保受到监管机构处罚
5 ST大控对外担保内部控制存在缺陷的原因与改进建议
    5.1 ST大控对外担保内部控制存在缺陷的原因
        5.1.1 高管互相包庇导致对外担保控制制度形同虚设
        5.1.2 高管授意业务人员违规签订合同
        5.1.3 大股东“一股独大”缺乏制衡机制
        5.1.4 内部控制人员风险意识薄弱
        5.1.5 监事会主要成员为大股东选任缺乏独立性
    5.2 ST大控对外担保内部控制缺陷的改进建议
        5.2.1 设立匿名举报信箱监督高管的违规行为
        5.2.2 内部审计全面开展风险导向审计
        5.2.3 董事会引入中小股东董事制衡大股东
        5.2.4 增强员工培训提升人员素质
        5.2.5 将债权人引入监事会增强监事会独立性
6 结束语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]债务违约和债务重组经济后果的差异——基于债务再融资的视角[J]. 郭亦骏,赵超.  上海金融. 2018(02)
[2]上市公司内部控制重大缺陷的分析——基于内部控制审计报告[J]. 杨敬懿,蔡琳.  中国注册会计师. 2017(12)
[3]关联担保的债务风险转移[J]. 王彦超,陈思琪.  中国工业经济. 2017(08)
[4]企业反舞弊机制的构建与执行[J]. 余玉苗,何大兵.  财务与会计. 2017(07)
[5]集团公司对外担保风险的管理问题研究——基于BH活塞集团的案例分析[J]. 王民,张波.  商业会计. 2017(03)
[6]基于信息披露的内部控制指数研究[J]. 林斌,林东杰,谢凡,胡为民,阳尧.  会计研究. 2016(12)
[7]内部控制、研发强度与管理短视——基于中国上市公司的经验证据[J]. 时现,吴厚堂.  南京审计大学学报. 2016(05)
[8]投资机会、集团关联担保与经济后果——基于内部资本市场视角的研究[J]. 李明明,刘海明.  中南财经政法大学学报. 2016(04)
[9]融资担保行业企业内部控制体系构建建议[J]. 黄叙.  财务与会计. 2016(10)
[10]信用担保网络的负面效应:传导机制与制度诱因[J]. 曹廷求,刘海明.  金融研究. 2016(01)



本文编号：3438235