法治视角下的财政支出监督问题研究

发布时间：2017-03-23 12:23

  本文关键词：法治视角下的财政支出监督问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：财政监督问题既是一个历史性的话题,又是一个世界性的话题。伴随着对财政监督问题的深入研究必然将其细化为对财政收入监督的研究和对财政支出监督的研究。财政支出规模膨胀趋势和因财政支出而产生的政府危机使得当今世界各国都不得不重视对财政支出监督的研究。本文从法治视角研究我国财政支出监督问题既是财政支出实践的客观要求,又是财政监督发展的必然趋势。 为了进行全面、深入、细致的研究,本文运用了以下研究方法：规范分析方法和比较分析法。本文多处运用规范分析方法,比如关于财政支出决策程序的确立、财政支出内部监督和外部监督的划分、财政支出事前事中事后监督的划分等问题,本文从应然的角度解决了其“是什么”的问题。此外,本文通过比较我国与西方国家关于财政支出监督诸多方面的异同,总结出西方国家关于财政支出监督值得我国借鉴之处。 本文以法律为主线,以行为和权利为两维展开对财政支出监督的研究：通过对财政支出监督进行法律解析,为构建财政支出监督法律体系打下法理基础；通过对财政支出的事前、事中和事后的全面研究,并借鉴国外的相关经验,构建起对财政支出进行全方位监督的网络体系；通过对信息公开制度、听证制度和公益诉讼制度的完善,从根本上保障公民财政支出监督权利的实现。基于法律的视角,以对财政支出事前、事中和事后的各个行为研究为基础,运用财政学、管理学、政治学和法学等基本研究方法和手段,本文分六章从对财政支出全过程监督的网络体系构建和财政支出监督权利保障两方面对我国财政支出监督问题进行了分析研究。 第一章是导论,作为论文的起点,它对选题的背景与意义、论文中涉及的基本概念、国内外研究现状、本论文的研究方法、论文的基本框架和主要观点以及创新与不足等方面进行总括性介绍。 第二章是对财政支出监督进行法律解析,从法律规范、法律关系、法的渊源和法律责任几个主要方面解析财政支出监督,指出了财政支出监督的公平正义原则和民主原则,奠定财政支出监督相关立法工作的理论基础。 第三章是对我国财政支出监督现状的研究,该章以财政支出的执行行为为核心,以时序为线索,将整个财政支出的全过程划分为事前、事中和事后三个阶段,并分别对这三个阶段中涉及的我国财政支出计划、调研、评估、决策、国库集中收付制度、公务卡制度、预算执行动态监控制度、政府采购制度、预算账户管理制度、预算执行情况报告、财政总决算、部门决算、监督检查、统计和财政支出绩效评价的等制度的现状加以总结。 第四章是国外财政支出监督概览。本章介绍了西方主要国家的财政支出监督实践,以之为我国财政支出监督制度改革提供借鉴。具体包括美国、英国、法国、德国、日本等国家关于确定财政支出结构、预算编制、预算执行、国库现金管理、公务卡制度、政府采购制度、财政支出绩效评价制度、对决算的审计等相关财政支出立法、执法和司法的经验。 第五章是从财政支出监督全过程的角度出发,提出完善我国财政支出监督的法律建议。通过对财政支出计划、调研、评估、决策各环节的立法、执法和司法完善来实现财政支出事前的监督；通过对与财政支出执行密切相关的国库集中收付制度、公务卡制度、预算执行动态监控制度、政府采购制度、预算账户管理制度的立法、执法和司法完善来实现财政支出事中的监督；通过对预算执行情况报告、财政总决算、部门决算、监督检查、统计和财政支出绩效评价相关制度的立法、执法和司法完善加以实现财政支出事后的监督。进而构建起对我国财政支出全过程的法治化监督体系。此外,本章还进一步提出了完善我国财政支出外部监督的法律建议。 第六章是从保障公民财政支出监督权的角度,完善与财政支出监督相关的法规制度建设,包括保障公民财政支出相关信息知情权的财政支出信息公开制度、保障公民财政支出相关决策参与权的听证制度以及保障公民对财政支出相关违法行为追究权的财政支出公益诉讼制度。 本文基于法律的视角,通过对财政支出事前、事中和事后的全面分析,借鉴国外相关理论和实践的经验,阐明了如下主要观点：一方面,要以财政支出事前监督为重点,事中监督为核心,事后监督为补充,从财政支出计划、调研、评估、决策到国库集中收付制度、公务卡制度、预算执行动态监控制度、政府采购制度、预算账户管理制度,直至预算执行情况报告、财政总决算、部门决算、监督检查、统计和财政支出绩效评价各方面完善财政支出程序,构建起对财政支出进行事前、事中和事后的全过程监督机制；另一方面,从财政支出信息公开制度、听证制度和公益诉讼制度方面完善与财政支出监督相关的权利保障制度,构建起对公民财政支出监督权利的制度保障体系。 本篇论文在以下方面基于法治的视角对财政支出监督问题进行了创新研究：第一,鉴于前人对我国财政支出监督问题的研究尚缺少全面系统的研究,本文对财政支出进行全过程分析的基础上,从完善财政支出各环节的角度构建起财政支出监督体系。第二,本文采用了法治理论对财政支出监督进行分析,运用法律规范、法律关系、法的渊源和法律责任的方法分析财政支出监督问题,为财政支出监督的立法提供的理论指导。第三,本文基于法律的视角来研究财政支出监督问题,从开篇的对财政支出监督进行法律解析到财政支出全过程涉及的各种法律问题,直到提出完善财政支出的信息公开、决策听证和公益诉讼制度,并确立起与财政支出监督相关的权利保障体系。 由于客观条件和笔者能力的限制,本文虽具有一些创新,获得一定成绩,也有不足和缺点,这也是本论题需要进一步研究的问题：一是由于目前相关数据缺乏,文章未能有效地对相关问题进行计量分析,因此可能导致论证的严谨性有所欠缺。二是文章中虽然有理论分析,也有具体实践,但将二者紧密结合方面,本文做得仍然不够。
【关键词】：法治 财政支出监督 财政支出监督权
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.2;F812.45
【目录】：

• 摘要2-5
• ABSTRACT5-14
• 1 导论14-24
• 1.1 选题的背景与意义14-16
• 1.1.1 财政支出实践的内在要求14-15
• 1.1.2 财政监督发展的必然趋势15-16
• 1.2 基本概念界定16-17
• 1.2.1 财政监督与财政支出监督16-17
• 1.2.2 财政支出的事前、事中和事后监督17
• 1.2.3 财政支出的内部监督与外部监督17
• 1.3 国内外研究综述17-20
• 1.3.1 国内研究综述17-19
• 1.3.2 国外研究综述19-20
• 1.4 主要内容及研究方法20-22
• 1.4.1 主要内容20-22
• 1.4.2 研究方法22
• 1.5 论文的创新之处和需要进一步研究的问题22-24
• 1.5.1 本文的创新之处22-23
• 1.5.2 需要进一步研究的问题23-24
• 2 财政支出监督的法律解析24-41
• 2.1 财政支出监督的法律规范分析24-29
• 2.1.1 财政支出监督的法律原则24-25
• 2.1.2 财政支出监督的法律规则25-26
• 2.1.3 财政支出监督的民主原则26-27
• 2.1.4 财政支出监督的公平原则27-29
• 2.2 财政支出监督的法律关系分析29-36
• 2.2.1 财政支出监督法律关系的主体29-30
• 2.2.2 财政支出监督法律关系的客体30
• 2.2.3 财政支出监督法律关系的内容30-31
• 2.2.4 财政支出监督权的产生31-33
• 2.2.5 财政支出监督权的权能分解33-36
• 2.3 财政支出监督的法的渊源分析36-39
• 2.3.1 宪法36-37
• 2.3.2 法律37-38
• 2.3.3 行政法规和部门规章38
• 2.3.4 地方性法规和政府规章38-39
• 2.4 财政支出监督的法律责任分析39-41
• 2.4.1 法律责任的作用39
• 2.4.2 承担法律责任的方式39-41
• 3 我国财政支出监督的现状及问题41-75
• 3.1 我国财政支出事前监督的现状及问题41-55
• 3.1.1 财政支出计划42-45
• 3.1.2 财政支出调研45-46
• 3.1.3 财政支出评估46-48
• 3.1.4 财政支出决策48-52
• 3.1.5 财政支出决策权的行使52-55
• 3.2 我国财政支出事中监督的现状及问题55-69
• 3.2.1 国库集中收付制度55-58
• 3.2.2 公务卡制度58-62
• 3.2.3 预算执行动态监控制度62-63
• 3.2.4 政府采购制度63-68
• 3.2.5 预算账户管理制度68-69
• 3.3 我国财政支出事后监督的现状及问题69-75
• 3.3.1 财政支出总结69-70
• 3.3.2 财政支出的监督检查70-71
• 3.3.3 财政支出统计71
• 3.3.4 财政支出绩效评价71-75
• 4 财政支出监督法治建设的国际借鉴75-88
• 4.1 财政支出事前监督的国际经验75-78
• 4.1.1 关于确定财政支出结构的各国经验75-76
• 4.1.2 各国的预算编制经验76-78
• 4.2 财政支出事中监督的国际经验78-82
• 4.2.1 预算执行程序的国际经验78
• 4.2.2 国库现金管理的国际经验78-80
• 4.2.3 公务卡制度的国际经验80-81
• 4.2.4 政府采购制度的国际经验81-82
• 4.3 财政支出事后监督的国际经验82-84
• 4.3.1 绩效评价监督的国际经验82-83
• 4.3.2 对决算进行审计监督的国际经验83-84
• 4.4 财政支出监督机构设置的国际经验84-86
• 4.4.1 财政监督机构的设置有明确的法律规定84-85
• 4.4.2 法国、德国和巴西的审计法院85-86
• 4.5 财政支出监督相关国际经验对我国的启示86-88
• 4.5.1 关于财政支出事前监督的启示86
• 4.5.2 关于财政支出事中监督的启示86-87
• 4.5.3 关于财政支出事后监督的启示87
• 4.5.4 关于财政支出监督机构设置的启示87-88
• 5 完善我国财政支出监督的法律建议88-116
• 5.1 构建我国财政支出事前监督法律建议88-100
• 5.1.1 科学财政支出计划88-89
• 5.1.2 深化财政支出调研89-93
• 5.1.3 切实财政支出评估93-95
• 5.1.4 健全财政支出决策95-97
• 5.1.5 合理界定与财政支出事前监督相关的预算权力97-100
• 5.2 健全我国财政支出事中监督的法律建议100-103
• 5.2.1 完善国库集中支付制度100-101
• 5.2.2 健全公务卡制度101
• 5.2.3 推进政府采购制度101-103
• 5.2.4 加强预算单位银行账户管理103
• 5.3 加强我国财政支出事后监督的法律建议103-112
• 5.3.1 改进财政支出总结制度103
• 5.3.2 严格对财政支出的监督检查103-106
• 5.3.3 科学实施财政支出统计制度106-107
• 5.3.4 推行财政支出的绩效评价制度107-112
• 5.4 强化我国财政支出外部监督的法律建议112-116
• 5.4.1 硬化人民代表大会对财政支出的监督113
• 5.4.2 加强司法机关对财政支出的监督113
• 5.4.3 倡导媒体对财政支出的监督113-115
• 5.4.4 扩大公众对财政支出的监督115-116
• 6 完善与财政支出监督相关的法规制度建设116-130
• 6.1 健全财政支出相关信息公开制度116-123
• 6.1.1 财政信息公开与实现公民财政支出监督权116-117
• 6.1.2 完善我国财政支出相关信息公开的建议117-123
• 6.2 改善听证制度123-126
• 6.2.1 听证制度与实现公民财政支出监督权123-124
• 6.2.2 完善我国听证制度的建议124-126
• 6.3 推进公益诉讼制度126-130
• 6.3.1 公益诉讼制度与实现公民财政支出监督权126
• 6.3.2 完善我国财政支出监督相关公益诉讼的建议126-130
• 攻读博士学位期间的科研成果130-131
• 参考文献131-138
• 后记138-139

【参考文献】

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本文编号：263742