税收法定原则下我国税收授权立法研究

发布时间：2017-04-17 19:05

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【摘要】：税收法定原则是现代意义上宪政和民主理念在税法中的重要表现。当前,我国处于全面推行依法治国、完善国家财税法治体系的新时期,税收立法领域中的税收法定原则受到前所未有的重视和运用,表现为全国人大十二届三次会议提出在2020年之前,全面落实税收法定原则;2015年《立法法》新增法律保留事项;同年全国人大常委会法工委研究出台《贯彻落实税收法定原则的实施意见》等。但是,我国税收授权立法及运行现状与税收法定原则要求还有一定差距,表现在税收授权立法中税收法定原则未及时“入宪”、法律保留事项存在冲突、行政主导立法数量庞大、授权立法监督机制不健全等。因此,在完善财税法治体系背景下,如何通过落实税收法定,更好地审视和完善我国税收授权立法成为当前焦点。本文从税收法定原则的角度对我国税收授权立法的现状进行梳理,分析我国税收授权立法存在的问题与不足,提出完善我国税收授权立法的法治化进路。全文主要包括绪论、正文和结束语三个部分,正文部分主要包括以下三个方面:第一部分,税收法定和税收授权立法的基本理论。本部分对税收法定的含义、要素特征和理论基础进行论述,分析了税收授权立法的基本内涵和特征,指出税收授权立法具有从属性、有限性、特定性和灵活性等四个特征。从税收授权立法必要性与可行性角度论证税收授权立法合理性,在此基础上围绕控权与授权、权利运行与职责匹配等方面,论证税收法定与税收授权立法二者之间的关系。第二部分,我国税收授权立法现状及存在的问题。本部分对我国税收授权立法的历史沿革进行系统的梳理,厘清我国税收授权立法中存在的问题,对我国税收授权立法问题产生的原因进行了深入剖析。第三部分,我国税收授权立法的法治化进路。本部分为三个方面论述:第一,全面落实税收法定原则,包含税收法定及时“入宪”、取消“1985年授权令”、规范和清理税收授权立法以及明确授权立法的对象范围和事项等;第二,完善税收授权立法监督保障机制,包括严格遵循备案审核制、加强公众参与机制、严格撤销权的行使和完善立法评估机制;第三,尝试建立税收授权立法的司法审查制度。
【关键词】：税收法定 税收授权立法 税收授权立法的法治化
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 绪论12-20
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 国内外文献综述13-17
• 1.2.1 关于税收法定13-14
• 1.2.2 关于授权立法及税收授权立法14-16
• 1.2.3 总体评价16-17
• 1.3 研究方法17
• 1.4 研究思路与结构安排17-18
• 1.4.1 研究思路17-18
• 1.4.2 结构安排18
• 1.5 可能的创新18-20
• 第2章 税收法定与税收授权立法概述20-31
• 2.1 税收法定原则概述20-23
• 2.1.1 税收法定原则的涵义20-22
• 2.1.2 税收法定原则的理论基础22-23
• 2.2 授权立法与税收授权立法概述23-30
• 2.2.1 授权立法及税收授权立法的含义和特征23-25
• 2.2.2 税收授权立法存在的合理性25-27
• 2.2.3 税收法定与税收授权立法的关系27-30
• 小结30-31
• 第3章 我国税收授权立法现状及存在的问题31-40
• 3.1 我国税收授权立法的沿革及现状31-33
• 3.1.1 税收行政立法初建期（1950年—1984年）31-32
• 3.1.2 税收授权立法形成期（1984年—2000年）32
• 3.1.3 税收法定原则下授权立法规范期（2000年至今）32-33
• 3.2 我国税收授权立法存在的问题33-37
• 3.2.1 税收法定未入宪法34
• 3.2.2 法律保留事项存在立法冲突34
• 3.2.3 概括授权问题仍然存在34-35
• 3.2.4 被授权机关权力行使失范35-36
• 3.2.5 税收程序法和实体法的立法层级不匹配36-37
• 3.2.6 税收授权立法的监督机制薄弱37
• 3.2.7 纵向税收授权立法权分配不合理37
• 3.3 我国税收授权立法问题的原因分析37-39
• 小结39-40
• 第4章 税收法定原则下我国税收授权立法的法治化进路40-50
• 4.1 落实税收法定原则40-45
• 4.1.1“税收法定”及时入宪40-41
• 4.1.2 规范和清理现行的税收授权立法41-42
• 4.1.3 明确法律保留事项42-43
• 4.1.4 落实税收授权明确性原则43-44
• 4.1.5 完善税收纵向授权立法体系44-45
• 4.2 完善税收授权立法的程序监督机制45-48
• 4.2.1 严格税收授权立法的备案审核制45-46
• 4.2.2 完善税收授权立法的公众参与机制46-47
• 4.2.3 严格撤销权的行使47
• 4.2.4 完善税收授权立法调研评估机制47-48
• 4.3 建立税收授权立法的司法审查制度48-49
• 小结49-50
• 第5章 结论与展望50-51
• 参考文献51-53
• 致谢53

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