* ST中葡利用非经常性损益进行盈余管理问题探讨

发布时间：2021-02-22 08:53

　　在我国资本市场的发展过程中陆续存在着各种各样的问题,上市企业盈余管理问题就是其中比较司空见惯的一种。盈余管理的类型也有很多种,本文阐述的主要是凭借增加非经常性损益的方式来进行盈余管理。非经常性损益从字面上来看是指不会经常发生的损益,证监会也对其含义发布了相关的文件来进行解释,很多学者也对其概念进行了相关研究分析,综合这些观点可以得出,非经常性损益与企业的主要经营业务不存在较大的联系,只是偶尔在某个时期发生而不会陆续稳定地出现,并且这项损益对企业的盈利具有重要的影响,因此会左右年报使用者对企业经营情况的准确判断。很多上市企业会由于各种各样的影响因素而产生经营困难的情况,导致无法在主要的经营业务活动中获得盈利,既然主营业务的获利情况在较短的时间内无法得到很大的改善,企业就会寻求其他渠道来使得净利润为正。企业在主营业务上获得的收益就是经常损益,而经常损益在企业中少之又少,甚至还可能是比较大的损失,因此企业只能看准非经常性损益,这部分损益比较容易快速获得因而被大多数企业所使用。其中最多的就是处理非流动资产形成的损益,还有各类投资取得的收益以及政府对企业无偿的经济补贴等等。这种行为暴露出资本市场... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：67 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于非经常性损益的研究
        1.2.2 关于盈余管理的研究
        1.2.3 关于非经常性损益盈余管理的研究
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 非经常性损益盈余管理理论概述
    2.1 非经常性损益盈余管理的相关概念
        2.1.1 非经常性损益的概念
        2.1.2 盈余管理的概念
        2.1.3 非经常性损益盈余管理的概念
    2.2 非经常性损益盈余管理的动机
        2.2.1 避免退市动机
        2.2.2 管理层薪酬激励动机
        2.2.3 平滑利润动机
        2.2.4 融资动机
    2.3 非经常性损益盈余管理的主要方式
        2.3.1 处置非流动资产
        2.3.2 债务重组
        2.3.3 投资收益
        2.3.4 政府补助
        2.3.5 其他营业外收入
    2.4 非经常性损益盈余管理的特点
        2.4.1 非经常性损益盈余管理具有隐蔽性
        2.4.2 非经常性损益盈余管理易于操作
    2.5 关于非经常性损益盈余管理的理论基础
        2.5.1 信息不对称理论
        2.5.2 委托代理理论
        2.5.3 现代契约理论
*ST中葡利用非经常性损益进行盈余管理案例介绍">3 ^*ST中葡利用非经常性损益进行盈余管理案例介绍
*ST中葡公司概况">    3.1 ^*ST中葡公司概况
*ST中葡基本情况">        3.1.1 ^*ST中葡基本情况
*ST中葡经营情况">        3.1.2 ^*ST中葡经营情况
*ST中葡财务状况">        3.1.3 ^*ST中葡财务状况
*ST中葡非经常性损益盈余管理的动机">    3.2 ^*ST中葡非经常性损益盈余管理的动机
        3.2.1 公司主业连年亏损面临退市风险
        3.2.2 拥有上市资格能够顺利融资
*ST中葡非经常性损益盈余管理的具体方式">    3.3 ^*ST中葡非经常性损益盈余管理的具体方式
        3.3.1 通过资产处置收益进行盈余管理
        3.3.2 通过处置分公司获得其他营业外收入进行盈余管理
        3.3.3 通过处置子公司获得投资收益进行盈余管理
        3.3.4 通过转让可供出售金融资产进行盈余管理
        3.3.5 通过政府补助进行盈余管理
        3.3.6 通过银行理财收益进行盈余管理
*ST中葡非经常性损益盈余管理的经济后果及原因分析">4 ^*ST中葡非经常性损益盈余管理的经济后果及原因分析
*ST中葡非经常性损益盈余管理的经济后果">    4.1 ^*ST中葡非经常性损益盈余管理的经济后果
        4.1.1 暂时避免退市
        4.1.2 公司盈利能力持续下降
        4.1.3 公司高管陆续离职
        4.1.4 频繁收到上海证券交易所的监管问询函
*ST中葡选择非经常性损益进行盈余管理的原因">    4.2 ^*ST中葡选择非经常性损益进行盈余管理的原因
        4.2.1 非经常性损益盈余管理可以规避监管
        4.2.2 非经常性损益盈余管理易于操作
        4.2.3 非经常性损益盈余管理具有隐蔽性
*ST中葡能够利用非经常性损益进行盈余管理的原因">    4.3 ^*ST中葡能够利用非经常性损益进行盈余管理的原因
        4.3.1 非经常性损益相关会计制度不健全
        4.3.2 公司治理失效为盈余管理提供条件
        4.3.3 审计机构忽视非经常性损益的审计
        4.3.4 资本市场监管制度存在缺陷
*ST中葡利用非经常性损益进行盈余管理的建议">5 规范^*ST中葡利用非经常性损益进行盈余管理的建议
    5.1 完善非经常性损益的相关会计制度
        5.1.1 将非经常性损益纳入会计准则
        5.1.2 明确非经常性损益的概念认定
        5.1.3 规范非经常性损益的信息披露
*ST中葡的公司治理机制">    5.2 健全^*ST中葡的公司治理机制
        5.2.1 建立合理的股权结构
        5.2.2 增强监事会及独立董事的监督意识
        5.2.3 制定有效的激励机制
    5.3 加强外部审计监督
        5.3.1 增强外部审计机构的独立性
        5.3.2 重视对非经常性损益项目的审计
        5.3.3 加大外部审计违规的惩罚力度
    5.4 强化资本市场的监管
        5.4.1 健全资本市场的退市制度
        5.4.2 加强对非经常性损益的监管
        5.4.3 建立健全信息披露制度
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司运用非经常性损益进行盈余管理的案例研究[J]. 吴涛,钱苏月.  商业会计. 2019(06)
[2]非经常性损益对上市公司净利润影响分析[J]. 王赟智.  财会研究. 2019(02)
[3]基于非经常性损益的上市公司盈余管理问题研究[J]. 黄当玲,包玉.  产业与科技论坛. 2019(02)
[4]关系型交易、公司治理与盈余管理——基于中国上市公司的经验数据[J]. 胡亚敏,苗连琦,姚正海.  宏观经济研究. 2018(12)
[5]公司内部治理、审计师监督与定向增发公司的盈余管理——来自我国A股市场的经验数据[J]. 罗国民,章卫东,王珏玮.  财贸研究. 2018(11)
[6]基于非经常性损益的上市公司盈余管理探究——以*ST新都为例[J]. 张晓彤,孙潇凯,孙海涛.  商业会计. 2018(16)
[7]业绩归因与盈余管理的“复合式”操纵研究——以厦华电子为例[J]. 孙蔓莉,肖芸,申世宏.  会计研究. 2018(06)
[8]退市制度变革对上市公司盈余管理行为影响[J]. 许文静,苏立,吕鹏,郝洪.  会计研究. 2018(06)
[9]基于非经常性损益的T族公司扭亏问题探讨[J]. 孙燕芳,赵囡囡.  财会通讯. 2018(13)
[10]盈余管理研究及动机辨析[J]. 吴可非.  时代经贸. 2018(11)



本文编号：3045746