重大新药专项资金绩效审计研究 ——以A公司项目为例
发布时间：2021-03-25 15:46
近年来随着经济发展与国家财政职能的发挥,国家财政对公共项目支出的逐渐加重。审计署与地方审计机关开展的重大专项资金审计项目逐年增多,相应地重大专项资金审计工作的审计需求也越来越多,专项资金绩效审计工作逐渐成为财政部对公共资金支出项目的新的方向。作为专项资金分支之一的重大新药专项资金,在进行审计工作中仍存在一些不足,如重大新药专项资金使用效果难以探究和审计任务重审计效率较低等等。因此,明确重大新药专项资金绩效审计工作纲领,构建绩效审计评价体系是促进重大新药专项资金绩效审计工作的重中之重。本文立足于新公共管理理论、受托经济责任理论和绩效审计5E理论基础,明确了专项资金审计有关概念,对重大新药专项资金和专项资金绩效审计的概念做出了界定。同时,采用文献研究法对国内外前辈学者在不同领域的财政专项资金、专项资金审计和重大新药专项资金绩效审计的相关文献进行梳理。本文选取的案例为作者亲身参与的2018年A公司重大新药专项资金审计项目。首先,在阐述现行审计工作流程时,以审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段为顺序,依次对重大新药专项项目申请、资金筹集和到位、资金使用和管理的情况展开分析,发现并提出项目现...
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：81 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
14图2-1绩效审计方法的影响因素本文所用到的专项资金绩效审计方法分两个方面，一是资料分析法，二是实地调查法。具体如下：（1）资料分析法该方法是指从审计单位获取的、作为绩效审计与绩效评价的依据和标准使用的书面资料证据。重大新药专项资金绩效审计需要对大量的重大新药创制、专项资金以及民口科技重大专项项目（课题）方面的资料进行研究、分析，从而收集绩效审计与评价时所需的审计证据[37]。一般情况下，收集而来的资料是多样而且杂乱无章的，大多以零零散散的状态存在。这些资料是项目审计过程中证据的来源和主体，包括：一、民口重大专项科技的项目(课题)资料以及相关的法律、法规、规章以及政策、部门规章等，用来核查立项运行阶段项目立项的信息真实性、相关性与经济性。二、项目申请单位提供的有关项目运行阶段立项的申报材料、项目运行阶段的预算编制与完成阶段资金的拨付，用来核查分析和验证项目运行阶段立项资金的使用与其管理的合法性、合规性与有效性。三、用于项目验收与完成运行阶段的项目验收决算成果审计报告、项目运行阶段成果审计检验材料等等，用来核查审计检验材料在项目完成阶段的作用和效果性。随着在重大新药专项项目在审计工作的过程中需要面对多种多样的问题以及各种突发情况，相应地对审计工作人员在信息处理和收集、随机应变能力等工作方面所拥有的职业素养具有一定的要求，即审计人员可以将大量零散杂乱的项目相关信息和资料进行了辨别、分类、提炼和汇总，做到去其糟粕取其精华。通过对收集而来的信息和资料进行分析、归类和梳理，从而形成系统的、可相互使用和验证的有效信息[38]。（2）实地调查法实地调查审计是一个必经的项目审计程序，获取的审计证据直接来源于项目审计现场，这也是一种?
制的动机，能有效地发挥监控作用。总体而言，独立第三方的审计单位、受托方和委托方呈现三足鼎立的审计关系，但前两者都需要受委托方监督并对委托方负责。简单来说，受托经济责任实质上是对审计基本的监督职能进行实践和履行，这也是由审计为独立经济监督活动的本质决定的。在专项资金绩效审计工作中，国家财政专项即委托人，专项项目承担单位即受托人。出于专项项目承担单位对国家财政专项有报告说明的经济责任，又由于国家财政受到自身时间和工作安排等限制，将对财政专项项目的审计委托给独立第三方审计，具体情况如下图2-2。第三方以独立经济监督的形式履行行为、报告两个方面的责任义务，按照合法合规性、经济性、效率性、效果性等要求评估和分析绩效审计工作[44]。图2-2受托经济责任理论2.2.3绩效审计5E理论国外在绩效审计理论研究与实践方面已经具有多年的审计经验和理论积累，绩效审计的理论历经多年反复的研究和理论实践大致可归纳为3E指标，即企业的经济性(economy)、效率性(efficiency)与经济效果性(effectiveness)[45]。3E指标绩效审计的内容和范围可以覆盖整个企业经营活动的全过程，在以国家相关法律规定和绩效审计制度标准
【参考文献】：
期刊论文
[1]环保专项资金绩效审计评价指标体系构建[J]. 杨录强. 财政监督. 2018(22)
[2]我国政府绩效审计的法制建设研究[J]. 赵爽,俞红梅. 财政监督. 2018(22)
[3]公共投资项目绩效审计的国外研究经验及我国的问题及对策[J]. 师艳. 财会学习. 2018(30)
[4]意识形态视角下财务专项资金绩效审计操作问题研究[J]. 刘尧. 会计师. 2018(19)
[5]江西省非遗保护专项资金绩效审计运行机制研究[J]. 程鸣,马梅芝. 产业与科技论坛. 2018(20)
[6]低碳经济下环保资金绩效审计的问题及对策[J]. 黄跃红. 财政监督. 2018(17)
[7]政府绩效审计问题研究综述[J]. 李伟. 经济研究参考. 2018(36)
[8]公共财政领域的财政专项资金绩效审计研究[J]. 王颖. 现代经济信息. 2018(12)
[9]公共财政支出绩效审计分析及改进建议[J]. 韩林静. 商业会计. 2018(07)
[10]国家治理导向下的政府绩效审计研究[J]. 温茜茜. 财政监督. 2018(07)
硕士论文
[1]就业再就业专项资金绩效审计评价体系构建及应用研究[D]. 罗菁菁.南昌大学 2018
[2]公共服务专项资金绩效审计研究[D]. 王师情.南京审计大学 2018
[3]财政专项资金绩效审计评价指标体系构建研究[D]. 马芷萱.哈尔滨商业大学 2018
[4]公共资金绩效审计组织方式研究[D]. 田晨.南京审计大学 2017
[5]环保专项资金绩效审计方案研究与改进[D]. 陈晓华.南京审计大学 2017
本文编号：3099922
【文章来源】：西安石油大学陕西省
【文章页数】：81 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
14图2-1绩效审计方法的影响因素本文所用到的专项资金绩效审计方法分两个方面，一是资料分析法，二是实地调查法。具体如下：（1）资料分析法该方法是指从审计单位获取的、作为绩效审计与绩效评价的依据和标准使用的书面资料证据。重大新药专项资金绩效审计需要对大量的重大新药创制、专项资金以及民口科技重大专项项目（课题）方面的资料进行研究、分析，从而收集绩效审计与评价时所需的审计证据[37]。一般情况下，收集而来的资料是多样而且杂乱无章的，大多以零零散散的状态存在。这些资料是项目审计过程中证据的来源和主体，包括：一、民口重大专项科技的项目(课题)资料以及相关的法律、法规、规章以及政策、部门规章等，用来核查立项运行阶段项目立项的信息真实性、相关性与经济性。二、项目申请单位提供的有关项目运行阶段立项的申报材料、项目运行阶段的预算编制与完成阶段资金的拨付，用来核查分析和验证项目运行阶段立项资金的使用与其管理的合法性、合规性与有效性。三、用于项目验收与完成运行阶段的项目验收决算成果审计报告、项目运行阶段成果审计检验材料等等，用来核查审计检验材料在项目完成阶段的作用和效果性。随着在重大新药专项项目在审计工作的过程中需要面对多种多样的问题以及各种突发情况，相应地对审计工作人员在信息处理和收集、随机应变能力等工作方面所拥有的职业素养具有一定的要求，即审计人员可以将大量零散杂乱的项目相关信息和资料进行了辨别、分类、提炼和汇总，做到去其糟粕取其精华。通过对收集而来的信息和资料进行分析、归类和梳理，从而形成系统的、可相互使用和验证的有效信息[38]。（2）实地调查法实地调查审计是一个必经的项目审计程序，获取的审计证据直接来源于项目审计现场，这也是一种?
制的动机，能有效地发挥监控作用。总体而言，独立第三方的审计单位、受托方和委托方呈现三足鼎立的审计关系，但前两者都需要受委托方监督并对委托方负责。简单来说，受托经济责任实质上是对审计基本的监督职能进行实践和履行，这也是由审计为独立经济监督活动的本质决定的。在专项资金绩效审计工作中，国家财政专项即委托人，专项项目承担单位即受托人。出于专项项目承担单位对国家财政专项有报告说明的经济责任，又由于国家财政受到自身时间和工作安排等限制，将对财政专项项目的审计委托给独立第三方审计，具体情况如下图2-2。第三方以独立经济监督的形式履行行为、报告两个方面的责任义务，按照合法合规性、经济性、效率性、效果性等要求评估和分析绩效审计工作[44]。图2-2受托经济责任理论2.2.3绩效审计5E理论国外在绩效审计理论研究与实践方面已经具有多年的审计经验和理论积累，绩效审计的理论历经多年反复的研究和理论实践大致可归纳为3E指标，即企业的经济性(economy)、效率性(efficiency)与经济效果性(effectiveness)[45]。3E指标绩效审计的内容和范围可以覆盖整个企业经营活动的全过程，在以国家相关法律规定和绩效审计制度标准
【参考文献】：
期刊论文
[1]环保专项资金绩效审计评价指标体系构建[J]. 杨录强. 财政监督. 2018(22)
[2]我国政府绩效审计的法制建设研究[J]. 赵爽,俞红梅. 财政监督. 2018(22)
[3]公共投资项目绩效审计的国外研究经验及我国的问题及对策[J]. 师艳. 财会学习. 2018(30)
[4]意识形态视角下财务专项资金绩效审计操作问题研究[J]. 刘尧. 会计师. 2018(19)
[5]江西省非遗保护专项资金绩效审计运行机制研究[J]. 程鸣,马梅芝. 产业与科技论坛. 2018(20)
[6]低碳经济下环保资金绩效审计的问题及对策[J]. 黄跃红. 财政监督. 2018(17)
[7]政府绩效审计问题研究综述[J]. 李伟. 经济研究参考. 2018(36)
[8]公共财政领域的财政专项资金绩效审计研究[J]. 王颖. 现代经济信息. 2018(12)
[9]公共财政支出绩效审计分析及改进建议[J]. 韩林静. 商业会计. 2018(07)
[10]国家治理导向下的政府绩效审计研究[J]. 温茜茜. 财政监督. 2018(07)
硕士论文
[1]就业再就业专项资金绩效审计评价体系构建及应用研究[D]. 罗菁菁.南昌大学 2018
[2]公共服务专项资金绩效审计研究[D]. 王师情.南京审计大学 2018
[3]财政专项资金绩效审计评价指标体系构建研究[D]. 马芷萱.哈尔滨商业大学 2018
[4]公共资金绩效审计组织方式研究[D]. 田晨.南京审计大学 2017
[5]环保专项资金绩效审计方案研究与改进[D]. 陈晓华.南京审计大学 2017
本文编号：3099922
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