审计师个体特征、企业内部控制与审计质量关系研究
发布时间：2021-08-03 20:00
审计是作为控制财务舞弊的有效手段,在近年来频繁披露出的审计失败事件中没有发挥其应有的作用,打击了社会大众对审计行业的信心,反映出我国审计质量现状存在有重大的问题。审计质量影响因素是评价审计质量的基础,相关的研究一直备受关注,所以接下来将对审计质量的影响因素展开研究,以期找到影响审计质量的关键性因素,帮助大众发现评价审计质量的关键点的和审计行业还需加强建设的方面,避免误区。首先,审计质量的定义中指出审计师的专业性和独立性是审计质量的决定性因素,审计师的独立性保证审计报告公正的前提,专业性是审计师确保审计报告公允的基础,两者构成审计师的综合能力,这种能力上的差异我们用个体特征进行区分;企业内部控制影响审计风险中固有风险的大小,进而影响审计师出具的审计报告质量。基于此将全面分析审计师个体特征、企业内部控制与审计质量的关系。然后,统计分析2008-2017年间38起审计失败案例的原因,证明了理论的正确性,考虑到研究的可行性本篇将主要选用经验、学历、专业背景、性别这四种个体特征,内部控制质量参考迪博数据库披露的内部控制指数,用盈余管理模型中的可操控性应计值（DA）作为审计质量的替代变量。最后,选...
【文章来源】：华侨大学福建省
【文章页数】：76 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
审计质量文献研究趋势图（图文来自于知网）
现状分析23为以下十类，用以对审计失败案例中所存在的普遍情况进行分析，具体分类方法如下表所示，经过分类之后对统计的结果统计如图3.1所示。表3.3证监会处罚审计失败事项汇总图3.4案例事项分布信息通过对共同点进行归类，可以看出案例中常有的问题情况。例如审计失败常伴随着审计师违背了职业谨慎和职业怀疑，从结果来看概率高达82%，在诸多的审计失败案例中，由于没有遵守审计准则落实审计流程而导致审计失败的概率有71%。在审计的具体事项中，对函证、收入、现金科目的关注与否也很大程度上会影响审计质量，其中有71%的审计失败是由于对函证的关注度不够。除上表所示我们还了解到其中52%披露的审计失败案例都是在收入上存在问题，是最容易出现舞弊的点，这就需要审计师能够在业务中有专业侧重点的能力。审计师的职业谨慎态度是审计师所必须具备的一项专业能力，也是衡量一个审计师是否具备专业水准的一个重要标准。通常审计师是否保持职业谨慎是难以代号事项说明代号事项说明A未保持应有的职业谨慎，职业怀疑B违背独立性C缺少必要审计程序D未适当修改审计计划，风险评估不足E未执行分析程序或分析程序不足F函证及相关程序不标准G未实施有效的抽盘、监盘程序H未识别关联方交易I未谨慎留意资产负债表日后事项J审计底稿缺失或记录不当
下图自知网引入1986-2018年关于审计质量研究的相关文献统计,呈现稳定的上升趋势,由图文可以看出审计质量近年来一直具备较高的关注度,审计质量是一个待发展在发展且具研究价值的学术话题、社会关注点。1.2 文献综述
【参考文献】：
期刊论文
[1]论上市公司内部控制信息披露问题[J]. 林艺之. 纳税. 2020(06)
[2]审计失败的问题研究及对策——基于紫鑫药业财务舞弊事件的分析[J]. 薛麒译,顾妍琼,任恒娜. 中国集体经济. 2018(35)
[3]我国注册会计师审计失败问题研究[J]. 朱依. 市场周刊. 2018(11)
[4]注册会计师审计失败案例研究——以振隆特产IPO案为例[J]. 方焱冬,罗文兵. 管理工程师. 2018(05)
[5]IPO企业审计失败问题研究——以XT电气IPO审计失败为例[J]. 顾远,范小红. 现代经济信息. 2018(20)
[6]上市公司盈余管理对审计质量的影响[J]. 刘德铭. 全国流通经济. 2018(24)
[7]会计师事务所规模与审计质量的论述与展望[J]. 关玉泽. 山东纺织经济. 2018(08)
[8]上市公司内部控制信息披露情况调查与分析——以青岛市上市公司为例[J]. 钟子亮,刘向荣. 财会通讯. 2018(22)
[9]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[10]母子公司地理距离对审计质量影响研究——基于内部控制的中介作用[J]. 万红波,贾韵琪. 审计与经济研究. 2018(02)
硕士论文
[1]TG集团货币资金内部控制优化研究[D]. 尹佳伟.西安石油大学 2019
[2]我国上市公司关联方交易审计失败研究[D]. 苗茹月.首都经济贸易大学 2018
[3]签字会计师的专业背景、执业经验与审计质量[D]. 唐丽红.南京审计大学 2018
[4]签字审计师合伙人特征与审计质量的相关性研究[D]. 张彧.浙江财经大学 2018
[5]审计师个人特征与审计质量的相关性研究[D]. 黄芳琳.南京财经大学 2013
本文编号：3320241
【文章来源】：华侨大学福建省
【文章页数】：76 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
审计质量文献研究趋势图（图文来自于知网）
现状分析23为以下十类，用以对审计失败案例中所存在的普遍情况进行分析，具体分类方法如下表所示，经过分类之后对统计的结果统计如图3.1所示。表3.3证监会处罚审计失败事项汇总图3.4案例事项分布信息通过对共同点进行归类，可以看出案例中常有的问题情况。例如审计失败常伴随着审计师违背了职业谨慎和职业怀疑，从结果来看概率高达82%，在诸多的审计失败案例中，由于没有遵守审计准则落实审计流程而导致审计失败的概率有71%。在审计的具体事项中，对函证、收入、现金科目的关注与否也很大程度上会影响审计质量，其中有71%的审计失败是由于对函证的关注度不够。除上表所示我们还了解到其中52%披露的审计失败案例都是在收入上存在问题，是最容易出现舞弊的点，这就需要审计师能够在业务中有专业侧重点的能力。审计师的职业谨慎态度是审计师所必须具备的一项专业能力，也是衡量一个审计师是否具备专业水准的一个重要标准。通常审计师是否保持职业谨慎是难以代号事项说明代号事项说明A未保持应有的职业谨慎，职业怀疑B违背独立性C缺少必要审计程序D未适当修改审计计划，风险评估不足E未执行分析程序或分析程序不足F函证及相关程序不标准G未实施有效的抽盘、监盘程序H未识别关联方交易I未谨慎留意资产负债表日后事项J审计底稿缺失或记录不当
下图自知网引入1986-2018年关于审计质量研究的相关文献统计,呈现稳定的上升趋势,由图文可以看出审计质量近年来一直具备较高的关注度,审计质量是一个待发展在发展且具研究价值的学术话题、社会关注点。1.2 文献综述
【参考文献】：
期刊论文
[1]论上市公司内部控制信息披露问题[J]. 林艺之. 纳税. 2020(06)
[2]审计失败的问题研究及对策——基于紫鑫药业财务舞弊事件的分析[J]. 薛麒译,顾妍琼,任恒娜. 中国集体经济. 2018(35)
[3]我国注册会计师审计失败问题研究[J]. 朱依. 市场周刊. 2018(11)
[4]注册会计师审计失败案例研究——以振隆特产IPO案为例[J]. 方焱冬,罗文兵. 管理工程师. 2018(05)
[5]IPO企业审计失败问题研究——以XT电气IPO审计失败为例[J]. 顾远,范小红. 现代经济信息. 2018(20)
[6]上市公司盈余管理对审计质量的影响[J]. 刘德铭. 全国流通经济. 2018(24)
[7]会计师事务所规模与审计质量的论述与展望[J]. 关玉泽. 山东纺织经济. 2018(08)
[8]上市公司内部控制信息披露情况调查与分析——以青岛市上市公司为例[J]. 钟子亮,刘向荣. 财会通讯. 2018(22)
[9]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽. 审计研究. 2018(03)
[10]母子公司地理距离对审计质量影响研究——基于内部控制的中介作用[J]. 万红波,贾韵琪. 审计与经济研究. 2018(02)
硕士论文
[1]TG集团货币资金内部控制优化研究[D]. 尹佳伟.西安石油大学 2019
[2]我国上市公司关联方交易审计失败研究[D]. 苗茹月.首都经济贸易大学 2018
[3]签字会计师的专业背景、执业经验与审计质量[D]. 唐丽红.南京审计大学 2018
[4]签字审计师合伙人特征与审计质量的相关性研究[D]. 张彧.浙江财经大学 2018
[5]审计师个人特征与审计质量的相关性研究[D]. 黄芳琳.南京财经大学 2013
本文编号：3320241
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