亳烟基建项目内部跟踪审计改进探讨

发布时间：2017-09-12 18:16

  本文关键词：亳烟基建项目内部跟踪审计改进探讨

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【摘要】：内部审计作为企事业单位内部控制的重要组成部分,其作用正在日益凸显。目前,现代烟草商业企业经营业务的特殊性促使内部控制地位日益突出,亳州烟草商业企业作为烟草行业的一员,由于卷烟销售和烟叶生产两大业务模块并行,相应的基建投资和零星维修项目的投入规划较大。内部审计具有其自身优势；为了加强基建项目全过程管理及更好地控制基建项目投资,基建项目内部跟踪审计将是烟草商业企业基建项目管理的一个重要内容。但基建项目内部跟踪审计目前处于起步、摸索阶段,由于基建项目自身的专业特点,作为一项探索性的工作,内部跟踪审计还存在着一些问题与不足,通过研究使企业建设项目内部跟踪审计工作得以规范和完善,基建项目内部跟踪审计工作可以参照已有项目经验,扬长避短,更好地提升跟踪审计效果。本文依照“发现问题——分析问题——解决问题”的基本研究思路,以亳州烟草公司基建项目为例,在梳理和归纳基建项目内部跟踪审计相关研究文献的基础上,从理论层面分析和阐述基建项目审计概念与目标、内涵与原则、特点及作用等基本理论,介绍亳州烟草内部跟踪审计管理现状和实施情况,借鉴现有淮烟基建项目内部跟踪审计的成功经验,结合亳州烟草内部跟踪审计管理存在的问题及成因,提出完善亳烟内部跟踪审计管理的建议。首先,从理论角度分析和阐述了基建项目审计概念与目标的基本理论,并介绍了基建项目内部跟踪审计的内涵与原则、特点及作用及方法等,基建项目内部跟踪审计是指组织的内部审计机构和人员在独立、客观、权威的基础上,用系统、规范的方法对建设项目全过程各阶段在技术、经济、管理等方面实施的真实性、合法性、效益性所进行的动态的监督、评价和服务活动。对企业而言,内部审计部门可以对本单位或本系统投资建设的所有基建设项目进行内部跟踪审计,其行为是一种动态的监管行为,具有预测性、互动性和系统性。它在优化投资决策行为、促进项目管理等方面发挥着作用。其次,以亳州市公司烟叶仓库为案例研究对象,介绍了亳州市烟草公司烟叶仓库的基本情况以及亳州市公司基建项目内部跟踪审计的内容。进而阐述亳州市烟草公司烟叶仓库内部跟踪审计存在的问题,主要包括：(1)审计力量薄弱；(2)审计监督流于形式；(3)审计部门与建设单位管理部门职责混淆；(4)未根据审计对象特点采用相应合适的审计方式。然后,在此基础上对亳州市烟草公司烟叶仓库内部跟踪审计存在的问题进行原因剖析,主要有以下方面：审计人员基建工程知识水平偏低；审计相关内部规定未充分考虑实际情况；主要环节把握不准；忽视后续审计评价。再次,对比淮南市烟草公司物流中心基建项目,分析总结出淮南市烟草公司实施基建项目内部跟踪审计的成功经验,包括以下三个方面：配备有力的基建项目跟踪审计专业人才；健立健全相关制度规定；积极开展后续审计。最后,在找出亳州市烟草公司烟叶仓库项目的内部跟踪审计存在问题及其成因后,对比淮南市公司实施物流中心内部跟踪审计的成功经验,得出完善亳州市烟草公司基建项目内部跟踪审计的建议。经分析后的改进措施主要是：(1)增强审计力量、保证审计质量,主要包括：鼓励审计人员参加基建知识培训；创新组织形式,积极整合审计资源；借力外部审计。(2)建立健全内部跟踪审计的企业制度规定,主要包括：完善制度规定,内部跟踪审计有据可依；完善规范的跟踪审计操作程序。(3)明确审计方向,提高内部跟踪审计职能作用,主要包括：合理定位内部跟踪审计的职能,明确内审部门的定位；准确把握内部跟踪审计的介入时间；把握内部跟踪审计的重点关键环节。(4)积极开展后续评价,主要包括：立足实际,完善内部跟踪审计后续评价；采用回访性审计,丰富审计实践。
【关键词】：基建项目 内部审计 内部跟踪审计
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.45;F721
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 1 引言14-19
• 1.1 研究背景及意义14-15
• 1.1.1 研究背景14
• 1.1.2 研究意义14-15
• 1.2 文献综述15-18
• 1.2.1 基建项目审计理论15-16
• 1.2.2 基建项目内部跟踪审计的内涵16-17
• 1.2.3 基建项目内部跟踪审计作用及优势17
• 1.2.4 文献述评17-18
• 1.3 研究思路与方法18
• 1.3.1 研究思路18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 论文的基本框架18-19
• 2 基建项目内部跟踪审计理论概述19-26
• 2.1 基建项目审计概念与目标19-20
• 2.1.1 基建项目审计的概念19
• 2.1.2 基建项目审计的目标19-20
• 2.2 基建项目内部跟踪审计内涵与原则20-21
• 2.2.1 基建项目内部跟踪审计的内涵20
• 2.2.2 基建项目内部跟踪审计的原则20-21
• 2.3 基建项目内部跟踪审计的特点及作用21-23
• 2.3.1 基建项目内部跟踪审计的特点21-22
• 2.3.2 基建项目内部跟踪审计的作用22-23
• 2.4 基建项目内部跟踪审计的方法23-26
• 2.4.1 重点环节关注法24
• 2.4.2 审计方式创新法24-25
• 2.4.3 审计资源整合法25-26
• 3 亳烟基建项目内部跟踪审计案例情况介绍26-31
• 3.1 亳烟基建项目概述26-27
• 3.1.1 亳烟简介26
• 3.1.2 亳烟烟叶仓库基建项目的基本情况26-27
• 3.2 亳烟基建项目内部跟踪审计的内容27-28
• 3.2.1 基建项目招投标阶段的跟踪审计27
• 3.2.2 基建项目施工阶段的跟踪审计27-28
• 3.2.3 基建项目竣工阶段的跟踪审计28
• 3.3 亳烟基建项目内部跟踪审计的实施情况28-31
• 3.3.1 参与项目招投标28-29
• 3.3.2 过程控制与监督29
• 3.3.3 竣工结算29-31
• 4 亳烟基建项目内部跟踪审计中存在的问题及原因分析31-39
• 4.1 亳烟基建项目内部跟踪审计中存在的问题31-35
• 4.1.1 整体性和系统性欠缺31-32
• 4.1.2 审计监督流于形式32-33
• 4.1.3 审计部门与建设单位管理部门职责混淆33
• 4.1.4 未根据审计对象特点采用合适的审计方式33-35
• 4.2 亳烟基建项目内部跟踪审计中存在问题的原因分析35-39
• 4.2.1 审计力量不能满足内部跟踪审计需求35-36
• 4.2.2 相关内部规定不够健全36-37
• 4.2.3 主要环节把握不准、方式单一37
• 4.2.4 忽视后续评价37-39
• 5 淮烟基建项目内部跟踪审计经验借鉴39-46
• 5.1 淮烟基建项目简介39
• 5.2 淮烟基建项目内部跟踪审计内容及实施情况39-43
• 5.2.1 淮烟基建项目内部跟踪审计内容39-40
• 5.2.2 淮烟基建项目内部跟踪审计实施情况40-43
• 5.3 淮烟基建项目内部跟踪审计的经验借鉴43-46
• 5.3.1 配备有力的基建项目跟踪审计专业人才43-44
• 5.3.2 健立健全相关制度规定44
• 5.3.3 把握重点环节44-45
• 5.3.4 积极开展后续评价45-46
• 6 亳烟建设项目内部跟踪审计的改进措施46-51
• 6.1 增强审计力量,保证审计质量46-47
• 6.1.1 鼓励审计人员参加基建知识培训46
• 6.1.2 整合审计资源、创新组织形式46-47
• 6.1.3 借力外部审计47
• 6.2 健全内部跟踪审计的企业制度规定47-48
• 6.2.1 建立健全制度规定,内部跟踪审计有规可依47-48
• 6.2.2 完善规范的跟踪审计操作程序48
• 6.3 明确审计方向,提高内部跟踪审计职能作用48-50
• 6.3.1 合理定位内部跟踪审计的职能,明确内审部门的定位48-49
• 6.3.2 准确把握内部跟踪审计的介入时间49
• 6.3.3 把握内部跟踪审计的重点关键环节49-50
• 6.4 积极开展回访和后续评价50-51
• 6.4.1 采用审计回访,丰富审计实践50
• 6.4.2 立足实际,完善内部跟踪审计后续评价50-51
• 参考文献51-52

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本文编号：838769