中型企业纳税遵从时间成本的影响因素分析

发布时间：2017-12-29 11:31

本文关键词：中型企业纳税遵从时间成本的影响因素分析　出处：《浙江财经大学》2017年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：随着我国经济增长方式的转变,中型企业面临的人力成本上涨压力日益增加,造成中型企业纳税遵从时间成本不断攀升,挤压了中型企业的利润空间,中型企业维持日常运营活动也变得越来越困难。如何降低中型企业纳税遵从时间成本,激发中型企业的经济活力已经成为政府和企业必须解决的问题之一。为此,国家主席习近平在中央经济工作会议就曾指出要为企业“降成本”,要开展降低实体经济企业成本行动,打出“组合拳”。学者们也针对纳税遵从时间成本的问题展开了探索,并在纳税遵从时间成本总量巨大、归宿不公平以及纳税遵从时间成本容易引起纳税人不满三点上取得了共识。针对中型企业面临的困难,本文以纳税遵从成本中纳税遵从时间成本为突破口,采取规范研究和实证研究相结合的方法,从定性和定量两个方面去剖析影响中型企业纳税遵从时间成本的动因,并探寻降低纳税遵从时间成本的途径。首先,为了使研究更具有针对性,本文对中型企业、纳税遵从时间成本等基本概念进行了定义,并通过分析纳税遵从时间成本与其他成本之间的关系,拓展了纳税遵从时间成本的内涵与外延。同时,针对中型企业的具体情况,对中型企业纳税遵从时间发生的情况以及特点进行了描述,明确了中型企业纳税遵从时间成本的构成和特点。其次,根据中型企业纳税遵从时间成本的构成与特点以及中型企业所处的政治、经济、文化环境,从税制因素和非税因素两个角度出发,识别出了税制结构、税率、纳税次数、教育水平、市场规模等五个对纳税遵从时间成本有影响的因素。并通过分析各影响因素对纳税遵从决策时间、纳税遵从筹划时间、纳税申报计算时间以及纳税申报过程消耗的时间的影响,探索其影响中型企业纳税遵从时间成本的作用机理,并定性的分析其影响效果。分析结果表明所得税占比较高的税制结构、过高的税率、纳税次数的增加和市场规模的扩张都会增加中型企业的纳税遵从时间成本,教育水平的提高则会降低纳税遵从时间成本。再次,依据规范分析的结果,做出相应假设并构建回归分析模型,对规范分析的结果进行检验。结果表明中型企业纳税遵从时间成本与税制结构、税率、学历教育无关,而与纳税次数、在职教育之间存在着显著的负相关关系,与市场规模之间存在着显著的正相关关系。通过实证结果的解读和差异分析,得出了中型企业办税人员业务能力差、信息化手段落后、纳税筹划的意识和能力较差是推高中型企业纳税遵从时间成本的内部原因,而缺乏廉价优质的税务中介服务以及难以获得税务机关优质的纳税服务是推高中型企业纳税遵从时间成本的外部经济和政治因素。最后,针对实证研究的结果,提出对应的措施。从纳税人角度出发,提出加强职业培训,推广信息技术的应用以提高中型企业办税人员业务能力、培养企业纳税筹划的意识和能力。从宏观经济角度出发,提出要发展税务中介代理服务。从征管机关角度出发,要推广电子化办税,改进纳税服务。
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【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F812.42;F275

【参考文献】