作业成本基础会计方法集成研究及其在越南的应用

发布时间：2020-01-27 04:07

【摘要】：作业成本法(ABC)产生于上世纪80年代,目前已在美国、英国、澳大利亚、法国等西方发达国家的企业中广泛应用并取得了显著成果。越来越多的发展中国家如中国、泰国、马来西亚等国家的企业也已采用了ABC。随着竞争日益全球化,ABC已不能满足当前竞争环境的要求,如缺乏前瞻性信息,只关注实际成本而忽略目标成本和标准成本等。如何克服ABC的这些缺点,进一步改进ABC的运用是学者们关心的问题。本研究通过集成ABC与其他会计方法来克服单一ABC的局限,改进ABC在管理会计中的应用。通过将ABC与其他会计方法集成,本研究构建了五个集成模式,新模式不仅联合各成本管理方法的优点,而且克服了各自的缺陷。五个集成模式包括：(1)ABC与标准成本法集成；(2)ABC与目标成本法集成；(3)ABC与经济增加值集成；(4)作业预算与作业管理集成；(5)ABC与平衡计分卡的集成。在这每一个模式中,均以ABC为核心。 ABC与标准成本集成,ABC与目标成本集成,ABC与经济增加值集成为成本计算的精准和更好地控制成本,为在更低作业层次控制资本成本,为指导评价各级管理层的工作业绩提供了框架。作业预算与作业管理集成,ABC与平衡计分卡集成作为新的模式,也可为企业提高控制效率与提供更精准的信息服务。作业预算与管理很好地考虑了企业的价值链,它能够为企业创造价值。预算可以检验一个企业运营效率和有效性,杜绝不必要的浪费,作业管理通过比较预算与作业实际成本来评估预算效率。平衡计分卡从四个维度评价企业业绩,每个BSC的维度均包括了众多的作业。通过ABC获取的作业信息将有利于平衡计分卡更准确地评价企业不同层级的业绩。在实践方面,本研究通过调查问卷的方式来了解越南企业运用ABC的情况,找寻影响ABC广泛应用的影响因素,促进ABC及其集成在越南企业中的应用。调查结果表明,与其他国家相比,越南企业运用ABC的比率较低。将调研企业分为中小企业和大型企业来分析,结果显示仅有8家大型公司采用ABC,并对其业绩和竞争优势带来了积极影响。但是越南的大部分企业尚未运用ABC,尤其没有中小型企业采用此方法。为此,我们较为深入地分析了ABC在越南未普及的原因。为越南推广ABC法和ABC及其集成方法,在ABC及其与其他方法集成理论研究和调查问卷分析的基础上,本文提出了如下可行解决方案：(1)改变越南经济市场特点和企业管理思想：(2)在会计系统中重视管理会计系统；(3)加强会计高等教育和培训；(4)加强会计科学研究,尤其是在管理会计研究；(5)加强会计协会在推广应用ABC系统中的作业用；(6)培训和发展人力资源主管会计。本研究主要在如下方面试图创新：(1)作业成本法的局限性；(2)作业成本法与其他管理会计方法集成的模式；(3)作业成本法及其集成在越南企业的运用状况,以及运用状况不好的原因分析；(4)探索改进作业成本法及其集成在越南企业中运用的途径。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275.3;F279.333

【共引文献】