经验研究方法在现代管理会计研究中的应用

发布时间：2020-08-10 12:01

【摘要】： 自20世纪80年代中期以来，西方管理会计研究进入了一个重要的转折时期，这一转折的重要标志是从以规范研究为主导到以经验研究(包括实证研究)为主导。管理会计的经验研究主要吸收了人类学、社会学、管理学的经验研究方法，以实地／案例研究、调查研究和实验研究为主要内容。上述三种经验研究方法中，又以实地／案例研究为核心。在我国，自90年代中期以来，实证会计研究已经起步，并取得了一些成果，但主要集中在以资本市场为数据来源的财务会计领域。而对管理会计领域的经验研究(包括实证)虽也引起了我国一些学者的重视，但研究成果相对较少。倡导以实地／案例研究为主的管理会计经验研究已成为我国管理会计研究的一种革新趋势。要进行管理会计的经验研究，一方面要进行大胆的研究实践，从实践中体会经验研究方法的真谛；另一方面，也需要向西方同行学习，也需要弄清经验研究方法的基本原理和规范。关于管理会计经验研究方法的研究，在国内虽有出现，但还缺乏较系统、全面的论述。本文试图在吸收、消化和归纳西方现代管理会计经验研究的基础上，对我国近20年来的管理会计研究进行统计分析，并应用经验研究方法对我国广东珠江三角洲地区的管理实务界进行与管理会计相关的调查研究，以期对我国管理会计的经验研究有所裨益。本文共分为四个部分。论文第一部分包括第一章和第二章，第一章主要从哲学方法论角度对本文研究目的与意义，研究思路与框架以及本文研究方法进行交待；第二章主要对本文有关的概念进行阐明。笔者认为：管理会计的经验研究是以对管理会计实务的经验观察为基础的研究，根据经验资料的来源不同可分为以档案数据为基础的经验研究、实地／案例研究、调查研究和实验研究。管理会计实证研究是管理会计经验研究的一个主要部分，是管理会计经验研究中符合实证规范过程的研究。管理会计经验研究的一般过程包括问题的形成、构建理论框架、提出假设、概念操作化、具体研究设计、收集数据、分析数据、经验研究方法在现代管理会计研究中的应用解释理论、应用（检验）和改进理论。论文第二部分即第三章通过对大量西方相关文献的梳理和归纳，总结了实地／案例研究方法、调查研究方法和实验研究方法在西方现代管理会计研究中的应用情况及其主要贡献。论文第三部分主要是联系中国实际探讨我国管理会计研究问题，本部分包· 括第四、五章。第四章通过对《会计研究》20年来发表的管理会计论文的统计分析和我国自己培养的管理会计博士论文的统计，笔者发现：在管理会计研究方法上，尽管传统规范研究仍占主导地位，但我国管理会计学界己经开始认识到管理会计的经验研究尤其是实地／案例研究方法的重要性；虽然目前我国仍缺乏真正严谨的实地／案例研究成果，但是调查研究方法的应用在增多，规－范推导结合案例描述和数据进行分析的研究也正在增加。第五章通过调查42 位主要来自广东珠三角企业界的管理人员后发现：这些企业所面临的最主要的管理问题是企业的战略规划与未来成长；企业日常要处理的最主要的问题是成本管理与成本控制；绝大多数受访者都表示出对管理会计的浓厚兴趣，并且， 97．6％的受访者赞成企业的高层领导应该具有管理会计的知识背景；大部分受访者认为企业要在21世纪创建自己的核心竞争优势最重要的是要有不断创新的人才，良好的产品质量和服务质量，好的企业内部治理机制；71．43％的受访者认为管理会计在珠三角企业管理实务中的应用是有效果的；大多数受访者认仓为，要改善中国的管理会计研究应该提倡实地／案例研究，同时要继续介绍发达国家经验以及转型经济国家的成功经验。论文第四部分即第六章是对全文的总结。该部分通过前文对西方文献的梳理以及我国理论界和实务界的调查统计分析，笔者提出了我国管理会计研究· 方法的新范式：经验－规范－经验研究范式。此外，结合我国倩况，笔者提出了我国会计专业学生，尤其是研究生应开设“会计研究方法”（包括论证逻辑方法）课程；有关机构要增加对管理会计经验研究的立项及经费支持；管理会计研究者应增加同管理理论与实务界的联系和沟通；建议成立管理会计专门学术团体，创办管理会计学术刊物；走产－学－研一体化道路等具体绷和设想。’ 本文的主要贡献是：第一，对三种主要经验研究方法在西方现代管理会计内容摘要中的应用进行了梳理、归纳和评述，为我国今后进行管理会计的经验研究提供了借鉴的基础；第二，结合我国实际，对中国近 20年来（1981－2000）的管理会计研究实践进行了归纳和总结，有利子管理会计界同仁对我国管理会计的研究现状（尤其是管理会计研究方法的状况）有更清楚的认识和了解；第三，结合经验研究方法在我国的应用，对广东珠三角地区的经理人员进行了关于管理会计问题的调查。通过调查提供了我国管理实务界对有关管理会计问题认识?
【学位授予单位】：厦门大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2001
【分类号】：F234.3

【引证文献】