“营改增”对我国交通运输业企业税负和绩效的影响研究

发布时间：2018-04-04 11:13

本文选题：营改增　切入点：交通运输业　出处：《山东大学》2017年硕士论文

【摘要】：长期以来,我国一直实行增值税与营业税并行的税制。随着市场经济的不断发展和完善,该制度日益显现出其内在的不合理性与缺陷,阻碍了我国经济结构的转型。该税制造成的重复征税,不仅加重了企业的税负,还引发了各种各样的问题,诸如阻碍我国第三产业的发展、降低我国产品的出口竞争力以及导致税收征管漏洞等等。为此,我国从2012年开始首先在上海对交通运输业和部分现代服务业实行"营改增"改革,并于2016年5月将全国各行业全部纳入改革范围,营业税正式成为历史,"营改增"迎来收官。交通运输业是我国国民经济的基础性部门,在国民经济中占据着重要的地位。从2012年至今,交通运输业推行"营改增"已4年有余,将减轻企业税收负担作为重要意图的"营改增"政策究竟有没有发挥作用,是否会对企业的业绩产生正面的影响,是目前的一大热点问题。本文在阅读相关文献的基础上,首先从理论角度分析了 "营改增"对企业税负和绩效的影响途径,然后基于沪深两市交通运输业上市公司2009-2013年财务报表的数据,采用双重差分模型,比较企业税负和绩效在改革前后较短期限内所发生的变化,得出初步的实证检验结论。接着以上海市交通运输业上市公司为样本,基于其2009-2015年的财务数据,引入代表改革施行与否的虚拟变量,采用面板数据多元回归模型,来比较改革施行一段时间后企业税负和绩效的变化。实证分析的结果表明,"营改增"使得交通运输企业的流转税负上升,总税负下降,总体来说降低了企业的税负水平;"营改增"在改革后未立即对企业的绩效水平产生显著的影响,但随着改革的持续,"营改增"在一定程度上提高了企业的绩效表现。最后,基于所得出的结论,本文从政府和企业两个角度出发,提出了政策建议和应对策略,以促进"营改增"政策更好的执行与改革效应更好的发挥。本文的创新之处主要在于:(1)运用了双重差分模型和面板数据多元回归模型来进行研究,分别测算企业税负和绩效在"营改增"改革前后短期内的变动情况以及随着改革的持续和深入其在较长期限内的变动情况,从而可以较为全面地反映改革之后整个行业税负和绩效的变动趋势。(2)与现有文献相比,在样本企业的选择过程中剔除了一批以路桥费、仓储费为主营业务收入的企业,在样本选择上更加明确,从而可以得出更加符合实际的结论。
[Abstract]:With the development and perfection of the market economy , the system has become more and more important in China ' s national economy . ( 2 ) Compared with the existing literatures , a batch of enterprises with road bridge cost and warehousing fee as main business income is eliminated in the selection process of the sample enterprise , and the sample selection is more clear , so that the actual conclusion can be obtained .

【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7

【参考文献】