A市地铁集团有限公司绩效审计研究

发布时间：2020-10-01 19:48

　　随着社会经济发展水平持续提升,城市化进程不断加快,我国城市基础设施的建设也在不断完善。同时,经济的快速发展使得民众生活节奏不断加快,对市政交通的需求也进一步扩大。而地铁作为城市最为基础的市政公共交通设施,其运营几乎影响着所有民众的出行,进而关系到人们日常生活与工作的方方面面,是维系社会正常运转的重要设施。因此,关注国有地铁集团状况,评价、监督其日常运营情况,提高其管理水平,是政府响应社会公共需求的必然趋势。绩效审计作为有效的监督手段,可以科学的评价地铁集团日常运营实现的社会效益和经济效益,找出其优点与不足,进而推动其更好的履行自身职责、满足社会需求,以提升我国重大国有资产投资效率。但是,现实中我国对地铁集团开展绩效审计的经验较少,其日常运营存在的许多问题未能被及时发现,影响了运营效率,从而阻碍了城市基础交通设施的发展完善。所以,笔者从实际案例入手,探究地铁集团绩效审计工作开展的现实效应,以求能够阐明对地铁集团开展绩效审计的重要意义,并且提出可行、有效的建议。本文以A市地铁集团有限公司绩效审计研究为题,在对国内外前人的相关研究进行归纳总结的基础上,对绩效审计的相关概念、理论基础进行介绍,阐述了市政交通绩效审计的特点。然后以A市地铁集团有限公司绩效审计为案例,通过对地铁集团开展绩效审计工作审计范围、审计目标、审计标准、审计过程与审计结果的介绍,找出其存在问题,如审计覆盖范围有限、审计目标设定存在偏差、绩效审计部分环节缺失、审计方法扩展较为缓慢、审计力量有待加强等,并且对这些问题进行原因分析,找出的原因主要包括项目复杂程度较高、绩效审计机制有待完善、法规体系尚未形成、信息公开与监督机制缺位以及人事制度的不足等。最后,针对此次绩效审计存在的问题与产生原因,笔者提出以下几点建议:一是利用KPI法评价组织内部运营情况;二是完善绩效审计机制;三是明确绩效审计的开展方式;四是健全绩效审计信息披露机制与监督机制;五是完善审计机关人事制度等。本文在研究过程中仍存在几点不足。首先,受客观条件限制使得审计资料的真实性与完整性存在一定缺陷。其次,由于笔者本人能力有限,使得研究结论的全面性与深入性也存在不足。另外,A市地铁集团有限公司为作为一家特定的地铁集团,其绩效审计工作开展具有个体性与特殊性,以此为基础推及一般地铁集团的绩效审计工作并不能完全适用,还需要结合更多理论与案例,对本领域进行更深入的研究探讨,以期待得出更有价值的结果。
【学位单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4;F572.6
【部分图文】：

地铁,物业开发,集团有限公司

图 3-1 地铁集团组织结构图（资料来源：《A 市地铁集团有限公司 2016 年度报告》)另外，集团建立物业开发总部，主要负责管理相关的房地产经营开发业务，以形成更专业化的管控；建立建设管理部，分级管理集团各类工程建设业务，明确业务流程与建设责任，从而提高了项目建设工程的质量与效率。3.1.3 集团经营情况A 市地铁集团有限公司在 A 市轨道交通建设和运营中承担主要职责，主要业务包括地铁工程建设、地铁运营、资源经营与物业管理、工程勘察设计咨询、物业开发与保障性住房建设以及参与国家铁路建设等方面。报告期内，各线路总运营里程数达到 156km，全年票务收入近 20 亿元，同比增长15.9%；日均客运总量达到 212.88 万人次，日客运量最高值达到 292.2 万人次；全年资

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图 3-2 A 市地铁集团有限公司绩效审计流程图3.4.1 审计准备阶段准备阶段，审计项目组通过与被审计单位沟通，查阅有关历史资料等方式，对地铁集团的运营状况进行充分的调查取证，调查内容包括各项目业务流程、固定资产管理、资金管理与财务控制等。审计人员根据 A 市地铁集团的业务构成、经营模式、收支状况等因素，制定了审计计划并确定本次绩效审计工作的重点审计内容，之后在小组内以三人、两人、两人为单位进行分工，分别负责地铁线路运营、物业商业开发业务、集团资源开发管理业务的审查评价工作，由审计组长进行统筹与整体分析。在完成前期调查工作后，审计人员确定的绩效审计重点如下：

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3 A 市地铁集团有限公司绩效审计案例分析上看，地铁集团的实际客运指标与财务收支指标都比期初所做的线路可行性研究报告和期初预测值要低，更有部分线路实际与预测值相差巨大。经审计人员查实，部分地铁线路客流量偏低的主要原因有：线路沿线部分路段与人口密集区相隔较远，沿线土地开发利用程度和生活人口数量与预期相差较大等。

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