我国通信设备行业销管费用内部控制研究

发布时间：2017-04-08 16:09

  本文关键词：我国通信设备行业销管费用内部控制研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在当今市场经济快速发展的新形势下,企业面临着如何适应外部环境的变化,然而企业对外在环境适应性主要体现在对内部各部分协调的基础上,因此内部控制体系的健全与否直接关系到企业能否在充满危机和风险,而在内部控制所有活动中销管费用的内部控制又处于核心地位。通信设备行业是现代高科技行业的支柱行业之一,具有技术含量高,资金投入大,高创新性伴随高风险,研发费用投资高的特点,因此对于通信设备行业来讲,销管费用内部控制显得更为重要。本篇论文从阐述内部控制起源、国内外研究发展趋势、定义及最新理论入手,以COSO的内部框架理论为基础,参考当代公司制度对企业销管费用内部控制所提出的要求,剖析了当前通信设备行业销管费用内部控制中所存在的若干问题,给出了解决方案。最后本文以销管费用内部控制相对完善的W公司为例,深入分析了W公司销管费用内部控制的现状以及存在的问题,并针对性的提出了详细的解决方案。本文共分六个部分:第一部分,引言。介绍了选题背景及意义,相关文献综述和创新之处(本文提出了公司应增加研发项目维度的财务审批管理规定,并初步构建了研发费用配置参考模型)等。第二部分,销管费用内部控制及相关概念界定和理论依据。对销管费用做出定义,并基于COSO报告的内部控制框架理论分析了销管费用内部框架理论。第三部分,我国通信设备行业销管费用内部控制现状及存在的问题。从COSO内部控制系统的八个要素,分析了企业在企业文化、人力资源政策、销管费用审批和销管费用预算、预测等方面存在的问题。如从内部控制环境分析了通信设备企业销管费用内部控制重视程度不足,从内部控制活动角度分析了销管费用审批程序缺乏在研发项目维度的制度及缺乏对研发投资效率考核等。第四部分,我国通信设备行业销管费用内部控制改进措施。对以上部分分析出的问题提出了相应解决对策。第五部分,强化通信设备行业销管费用内部控制应用—以W公司为例。此部分为本文核心部分。以我国通信设备行业中销管费用内部控制相对比较完善的W公司为例,深入分析W公司销管费用内部控制存在的问题,提出具体的改进建议和方案。包括建立研发项目维度财务审批制度,构建研发费用配置模型和将研发投资效率纳入考核等。第六部分,总结。
【关键词】：通信设备行业 W公司 销管费用 内部控制
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F426.6;F406.7
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 第1章 引言10-18
• 1.1 选题背景及意义10-11
• 1.2 文献综述11-16
• 1.2.1 内部控制研究综述11-14
• 1. 国外内部控制研究趋势11-13
• 2. 国内内部控制研究趋势13-14
• 1.2.2 销管费用内部控制研究综述14-16
• 1.3 研究内容及方法16-18
• 1.3.1 研究内容和目标16-17
• 1.3.2 研究方法17
• 1. 文献研究法17
• 2. 理论分析法17
• 3. 案例研究法17
• 1.3.3 创新之处17-18
• 第2章 销管费用及内部控制相关概念界定和理论依据18-22
• 2.1 销管费用定义18
• 2.2 销管费用内部控制18-22
• 2.2.1 销管费用内部控制定义18
• 2.2.2 销管费用内部控制框架18-22
• 1. 销管费用内部控制环境18-19
• 2. 销管费用内部控制目标设定19
• 3. 销管费用内部控制事项识别19
• 4. 销管费用内部控制风险评估19-20
• 5. 销管费用内部控制风险反应20
• 6. 销管费用内部控制活动20
• 7. 销管费用内部控制信息和沟通20
• 8. 销管费用内部控制监督20-22
• 第3章 我国通信设备行业销管费用内部控制现状及问题22-27
• 3.1 通信设备行业销管费用内部控制现状22-23
• 3.1.1 通信设备行业的特征22
• 3.1.2 通信设备行业销管费用内部控制现状22-23
• 3.2 我国通信设备行业销管费用内部控制存在的问题23-27
• 3.2.1 销管费用内控环境存在的问题23-24
• 1. 销管费用内部控制重视程度不足23-24
• 2. 销管费用内部控制组织结构不健全24
• 3. 销管费用内部控制指标考核流于形式24
• 3.2.2 未将研发投资效率控制纳入销管费用内控目标24
• 3.2.3 销管费用内控风险事项识别存在的问题24-25
• 1. 不注重给企业带来正面影响的风险识别24-25
• 2. 缺乏销管费用内控风险事项识别专职人员25
• 3. 新产品开发风险事项识别不足25
• 3.2.4 销管费用内控风险评估存在的问题25
• 1. 缺乏销管费用内控风险评估专职人员25
• 2. 新产品开发风险事项评估不足25
• 3.2.5 销管费用内部控制风险应对措施流于形式25
• 3.2.6 销管费用内控活动现状及问题25-26
• 1. 审批路径不清晰，未制定研发项目维度审批制度25
• 2. 销管费用预测准确度低，预算方法单一25-26
• 3. 销管费用预算调整流程未得到充分执行26
• 4. 销管费用考核指标流于形式，未设研发投资效率指标26
• 3.2.7 销管费用内控活动大部分未实现IT化26
• 3.2.8 内审部门未承担销管费用内控监督职责26-27
• 第4章 我国通信设备行业销管费用内部控制改进措施27-32
• 4.1 改进销管费用内控环境的措施27-28
• 4.1.1 缔造良好文化环境,提高员工管控费用积极性27
• 4.1.2 充分发挥内部审计机构的监督作用27
• 4.1.3 完善人力资源考核政策，加强员工培训27-28
• 4.2 将研发投资效率纳入内部控制目标28
• 4.3 全面持续的收集相关信息，同时注意识别利弊风险28
• 4.4 建立风险评估机构，加强新产品开发风险评估28
• 4.5 建立完善的内部控制风险应对措施28-29
• 4.6 加强销管费用内部控制活动29-31
• 4.6.1 明确研发项目授权审批流程，坚决查处越权审批29
• 4.6.2 创设科学的销管费用预测方式，建立预算基线29
• 4.6.3 构建研发费用配置方式29-30
• 4.6.4 建立季度授予制度，完善预算调整流程30
• 4.6.5 完善分析报告制度30-31
• 4.6.6 将研发投资效率纳入考核31
• 4.7 建立销管费用控制子系统，实施管理与控制31
• 4.8 设立销管费用内部审计专职人员31-32
• 第5章 强化通信行业销管费用内部控制应用—以W公司为例32-47
• 5.1 W公司销管费用内部控制现状32-37
• 5.1.1 W公司简介32
• 5.1.2 W公司销管费用内部控制体系32-37
• 1. W公司内部控制环境33-34
• 2. W公司内部控制风险评估现状34
• 3. W公司内部控制活动现状34-36
• 4. W公司内部控制信息与沟通现状36-37
• 5. W公司内部控制监督现状37
• 5.2 W公司销管费用内部控制存在的问题37-39
• 5.2.1 W公司内部控制环境存在的问题37-38
• 1. 高层对销管费用内部控制重视不足37-38
• 2. 销管费用内控培训缺乏，PBC限于预算执行情况38
• 5.2.2 W公司内部控制风险应对措施流于形式38
• 5.2.3 W公司内部控制活动存在的问题38-39
• 1. 研发项目维度审批制度缺乏，审批人信息维护分散38
• 2. 销管费用预算方法单一，研发项目预算编制流于形式38-39
• 3. 研发项目维度预测缺失，，月度经营报告缺乏深入分析39
• 4. 研发投资效率未纳入绩效考核指标39
• 5.2.4 W公司销管费用内部控制IT化程度低39
• 5.2.5 W公司缺乏对内销管费用了解的内审人员39
• 5.3 W公司销管费用内部控制改进措施39-47
• 5.3.1 W公司内部控制环境改进措施39-40
• 1. 建立良好文化氛围，明确员工内控职责39-40
• 2. 加强员工培训，完善考核机制40
• 5.3.2 W公司内部控制风险评估改进措施40-42
• 1. 完善公司风险管理机制，明确风险管理应全员参与40
• 2. 针对识别出销管费用内部控制风险拟定应对方式40-42
• 5.3.3 W公司内部控制活动改进措施42-45
• 1. 制定研发项目费用审批制度，建立审批人信息系统42-43
• 2. 构建完善的销管费用预算方法43-45
• 3. 增加研发项目维度费用预测，关注研发投资效率45
• 4. 将研发投资效率指标纳入考核指标45
• 5.3.4 W公司开发预算预测IT系统，提高工作效率和数据可读性45-46
• 5.3.5 W公司在审计部门设立销管费用审计专员46-47
• 第6章 结论47-48
• 参考文献48-50
• 后记50

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本文编号：293208