“营改增”后构建地方税体系研究

发布时间：2017-10-31 12:16

  本文关键词：“营改增”后构建地方税体系研究

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【摘要】：营业税改征增值税(“营改增”)是独具中国特色的一个经济词汇1,反映了当下中国税制改革的一个热点问题。营改增改革于2012年1月1日起在上海启动试点。2013年8月1日营改增在全国范围内全面推行。2016年《政府工作报告》中提到:全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。随着营改增的持续全面推进,地方税系中主体税种营业税将逐渐消亡。这给地方政府财政收入带来极大的影响。因此,如何构建与完善地方税系具有重大的意义。本文在已有研究成果的基础上,综合运用定性与定量分析相结合、理论与实证分析结合的研究方法,进一步对我国营改增后地方税系的问题展开研究并为营改增后完善地方税系问题提供政策建议。本文包括五部分内容。第一章为绪论,首先介绍选题背景及研究意义,接下来对已有的营改增后完善地方税系的研究成果进行文献综述,之后是本文的研究框架和研究方法介绍以及可能的创新与不足之处。第二章介绍地方税系基本理论,第一节着重厘清了与地方税有关的几个概念。第二节与第三节分别介绍了税收收入体系和税权体系,接下来第四、五节分别介绍了税制体系和税收征管体系。第三章介绍了分税制以来我国地方税实践状况。第一节对分税制改革进行概述。分税制改革形成了我国地方税系的基本框架。营改增改革的推行对地方税系是一次极大的冲击和挑战。因此,本文在时间维度上把我国的地方税系发展状况分为两阶段来叙述。第二节介绍1994年分税制改革至营改增之前地方税系发展概况(第一阶段)。第三节介绍营改增以来地方税系状况(第二阶段)。第四节着重分析现行地方税系(当然是在营改增背景下)存在的问题并分析其原因。第四章给出了构建与完善地方税系的政策建议。第一节提出了营改增背景下构建地方税系的目标、原则和思路。第二节提出了税权划分的一些建议。第三节选取了消费税、资源税、房产税三个税种来分析其作为地方税主体税种的潜力。第四节对提出的过渡方案进行实证分析并得出结论。第五章是本文的结论。
【关键词】：营改增 地方税系 分税制 增值税分享比例
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第一章 绪论10-18
• 第一节 选题背景及研究意义10-12
• 一、选题背景10-11
• 二、研究意义11-12
• 第二节 文献综述12-15
• 第三节 研究框架与方法15-16
• 一、研究框架15
• 二、研究方法15-16
• 第四节 创新与不足16-18
• 一、研究创新16
• 二、研究不足16-18
• 第二章 地方税系基本理论18-25
• 第一节 地方税与地方税系18-19
• 第二节 税收收入体系19-21
• 一、税收划分方式19-20
• 二、税收划分原则20-21
• 三、地方税种的选取标准21
• 第三节 税权体系21-23
• 一、税收立法权21-22
• 二、税收收益权22
• 三、税收征管权22-23
• 第四节 税制体系23-24
• 一、内涵23
• 二、主体税种的选取标准23-24
• 第五节 税收征管体系24-25
• 第三章 中国地方税实践状况25-37
• 第一节 分税制改革概述25-26
• 第二节 分税制改革至营改增之前地方税系发展概况26-27
• 第三节 营改增以来地方税系状况27-31
• 一、营改增概述27-28
• 二、现行地方税系状况28-31
• 第四节 现行地方税系存在的问题及原因31-35
• 一、现行地方税种虽多，但地方税收入规模小32-33
• 二、地方税系失去主体税种33-34
• 三、地方税权缺乏，容易出现违规操作34
• 四、地税系统征管难度变大34-35
• 第五节 本章小结35-37
• 第四章 构建与完善现行地方税系的建议37-51
• 第一节 目标、原则与思路37-39
• 一、构建地方税系的目标37
• 二、构建地方税系应坚持的原则37-38
• 三、构建地方税系的思路38-39
• 第二节 关于税权划分的建议39-40
• 第三节 若干税种作为地方主体税种的潜力分析40-44
• 一、选取消费税作为地方主体税种的潜力分析40-41
• 二、选取资源税作为地方主体税种的潜力分析41-42
• 三、选取房产税作为地方主体税种的潜力分析42-44
• 四、结论44
• 第四节 过渡时期政策建议44-49
• 一、假设条件45
• 二、分析思路45-46
• 三、测算地方财力缺口46-47
• 四、重新划分增值税分享比例47
• 五、重新划分增值税分享比例，并将个人所得税收入划归地方47-49
• 第五节 本章小结49-51
• 第五章 结论51-52
• 参考文献52-56
• 致谢56-57
• 本人在读期间完成的研究成果57

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