“营改增”对合肥税收经济的影响研究硕士论文

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签字日期：１＂弘乃年二月ｆ日学位论文作者毕业去向：工作单位：通讯地址：电话：邮编：

摘要

由于资源、环境、人口等原因，我国经济结构亟需转型，而经济结构转型的一个非常重要的措施是大力发展交通运输业和现代服务业，这从最近几年国家的相关政策就可见一斑，而税收政策无疑是对企业影响力最大的财政政策之一。我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。

目前缴纳营业税的行业在生产经营过程中，需要购进固定资产、货物和修理、修配劳务，但由于其增值税进项税额不能抵扣，因此存在重复征税现象。同时，营业税对营业额全额征税，且无法抵扣已购买的应税劳务，这无疑增加了纳税人的税收负担，对相关产业的发展不利。经济结构的调整对税制改革提出了更高的要求，于是营业税改征增值税提上了议事日程。

２０１１年１０月２６日，国务院常务会议上讨论了关于增值税扩围的问题，会议决定：为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，从２０１２年１月１日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。（一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。（二）在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增１１％和６％两档低税率。（三）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣④。

从整个社会全行业的角度来说，营业税改征增值税，可以完善增值税链条，消除重复征税现象，从而降低社会再生产各个环节的税负压力。税负的下降会带来企业成本的降低，有利于降低物价，减轻通胀压力。全面征收增值税，取消营业税，会减轻第三产业的税负压力，促进第三产业的良性发展。同时借助营改增的税改大环境，企业可以实现主辅业分离，主业轻装上阵，而生产性服务业也得以做优做强，客观上对于传统国企改变当前大而全、小而全的经营模式是个很好①谢金荣．关于增值税“扩围一改革若干问题研究【．『】．现代经济信息，２０１１（２Ｉ）．

的契机。同时第三产业的劳务产品出口时可以实行增值税的出口退税，使我国劳务产品在税负这个方面站在了和欧盟等国家同一水平上，增强了我国第三产业的国际竞争力。但企业的税负减少意味着政府的税收收入同样减少，据测算，营改增如在全国范围内铺开，我国年税收收入预计净减少１０００亿以上。这给我国财政带来了不小的压力。同时营改增后，作为地方税收收入的主要来源之一的营业税并入国税系统，必然对中央与地方的财权划分体制提出新的要求。

目前营改增试点已经在全国多省份开展，营改增对企业、对征收机关等的影响以及试点过程中出现的问题也逐步显现。论文以安徽省合肥市为例，从营改增试点的实际中去分析营改增试点前后对合肥市税收经济的影响，并提出应对营改增试点工作的建议及措施，以期有助于安徽省营改增试点工作的顺利开展以及试点之后的政策安排。

关键词：营改增，税收经济，合肥

Ａｂｓｔｒａｃｔ

Ｃｈｉｎａ’Ｓｅｃｏｎｏｍｉｃ姗ｃｎ玳ｉｓ

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ＯｎＯｃｔｏｂｅｒ２６，２０１１，ｔｈｅＳｔａｔｅ

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ｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓｔｏｔｈｅｄｉｖｉｓｉｏｎｓｙｓｔｅｍｏｆｈｅｃｅｎｔｒａｌ

Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｔｈｅｐｉｌｏｔｈａｓｃａｒｒｉｅｄａｎｄｌｏｃａｌｐｒｏｐｅｒｔｙｒｉｇｈｔｓ．ｉｎｆｌｕｅｎｃｅｔｏｏｕｔｉｎｓｅｖｅｒａｌｐｒｏｖｉｎｃｅｓ，ｉｔｓｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎａｇｅｎｃｉｅｓａｓｗｅｌｌａｓｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｉｎｔｈｅｐｉｌｏｔａｌｓｏｇｒａｄｕａｌｌｙａｐｐｅａｒ．Ｗｉｔｈａｎ

ｉｎｆｌｕｅｎｃｅｓｏｎｅｘａｍｐｌｅｏｆＨｅｆｅｉＣｉｔｙｏｆＡｎｈｕｉａｒｏｕｎｄＰｒｏｖｉｎｃｅＴｈｉｓｔｈｅｓｉｓａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅｔａｘｅｃｏｎｏｍｙｏｆＨｅｆｅｉＣｉｔｙ

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Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｒｅｐｌａｃｅｍｅｎｔｐｉｌｏｔｏｆ

ＨｅｒｅｉＢｕｓｉｎｅｓｓＴａｘｂｙＶａｌｕｅ—ａｄｄｅｄＴａｘ，ｔａｘｅｃｏｎｏｍｙ，

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