营改增背景下国税地税征管体制改革研究

发布时间：2020-03-24 00:04

【摘要】：营改增的推进对我国税收管理体制产生重大影响,直接导致地税局征管任务出现了“阶段性失衡”,国税局征管任务急剧增加,但是纳税人“两头跑”、到两个税务机关办理相同涉税事项所产生的制度性交易成本增加的问题依然存在。与此同时也产生了新的困惑,比如两套税务机构合并之后,税收管理体制如何确定,中央和地方政府两个积极性如何调动,分税制如何推进等等,成为市场主体关注的焦点,也是亟待研究和解决的问题。对此,本文在厘清营改增、税收征管体制改革及其历程的基础上,对国税、地税两套税务机构改革的必要性进行了论述,认为推进国税、地税征管体制改革,是全面深化改革的需要,是建立现代税收征管制度的需要,是应对国际税收改革的需要。坚持问题导向,从营改增对国税、地税征管体制改革产生的直接原因、间接原因,改革后面临哪些挑战等方面进行了分析。梳理美国、法国、俄罗斯等国家税务机构设置的情况及其对我国国税、地税征管体制改革的借鉴作用。本文综合国家已出台的政策和现有的研究,阐述了我国国税、地税征管体制改革的路径选择。根据财政分权理论、政府治理理论、政府流程再造理论的相关规定,认为中央推动省以下国税、地税两套税务机构合并的改革决策完全正确,可以有效解决国税、地税分设给纳税人带来时间成本增加、纳税服务碎片化等问题。同时建议以修订税收征管法等法律法规为契机,建立新的税收征管模式,提升税收征管整体治理效率和水平,为税务系统“简政放权、放管结合、优化服务”改革等提供组织基础和制度保障。一是深化分税制改革建立现代财政税制体系。二是深化简政放权构建现代税收征管体系。三是以人为中心构建优质纳税服务体系。四是推进综合治税构建税收共治格局。五是服务“一带一路”深度参与国际合作。
【图文】：

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税务部门根据纳税人的申报资料，在 3-5 年内进行“税额确认”（如图 1）。税额确认是指税务机关依法对纳税人纳税申报的真实性、合法性进行核实、确定，是法律赋予税务机关的权力和责任，而风险管理则是税额确认的主要方法和手段。对无风险纳税人避免不去打扰纳税人的正常经营，税务机关直接确认申报缴纳的税额，之后即使发现有少缴税款等情况时，如果不是税务机关工作人员主管故意或者纳税人主观故意逃税，或者不是与税务机关串通故意逃避国家税款行为等，予以补税但是不需要缴纳滞纳金。税务部门在税额确认环节，要对低风险纳税人进行风险提示提醒，对中风险纳税人实施纳税评估（或税务审计、反避税调查）等，以推动纳税人自觉依法纳税，提高税收遵从度。但是对涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的高风险纳税人，要实施税务稽查。对少缴税款的，开展税款追征。纳税人对税务机关行政行为有异议的，可以按规定进行纳税服务投诉、申请行政复议、提起行政诉讼。申报纳税→税额确认→税款追征→违法调查→争议处理

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清单运行体系。要进一步取消税务行政审批和前置性审核事项，精简纳税人料报送，，打造权力瘦身的“紧身衣”，切实为纳税人减负。比如取消非居民企汇总缴纳企业所得税机构场所的审批，由纳税人自主选择纳税申报地点。结纳税人信用积分确定增值税专用发票最高开票限额和用票数量，完善最高开限额管理，推动取消最高开票限额审批，便利纳税人生产经营。深入简化纳人设立、迁移、注销手续。以纳税人登记为例，主要流程如图 2。同时要简纳税人在本省内跨市、县变更登记流程，便利市场主体自由迁移。制定简易销办法，实现市场主体退出便利化。改进纳税人优惠备案和合同备案。改进税种优惠备案方式，基本实现税收优惠资料由报送税务机关改为纳税人留存查，减轻纳税人备案负担。简化建筑业企业选择简易计税备案事项。取消非民企业源泉扣缴合同备案环节，优化对外支付备案程序。精简涉税资料报送理纳税人向税务机关报送资料，2018 年年底前精简四分之一以上。实行涉税料清单管理，清单之外原则上不得要求纳税人报送。将小型微利财务报表由月报送改为按季报送，减少小型微利企业报表报送次数。推动涉税资料电子，减少纳税人纸质资料报送。
【学位授予单位】：兰州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

【参考文献】