河北省企业税费负担水平研究

发布时间：2020-06-12 12:15

【摘要】：企业作为国民经济的细胞和社会财富的创造者,对经济的发展和社会的进步具有极为重要的作用。而附加于企业的各项税收和非税费用支出,一直是多数企业的“痛点”并引发社会的持续关注。近期,随着“死亡税率”说法的提出,企业税费负担这一问题再次触动了社会的“敏感神经”,引起了全国范围内的大讨论。为此,本文立足于这一问题,以微观的企业视角和宏观的财政视角相结合的方式,分析河北省企业税费负担的真实状况,探究企业税费负担感重背后的深层次原因,并提出对策建议,以期为河北省企业创造一个健康、阳光的发展环境。企业税费负担是指除纳入企业生产经营成本之外的税收、收费、捐赠、摊派等形式的负担,主要分为企业税收负担与企业非税负担。目前从单一的财政视角研究企业税费负担的较多,而从企业和财政双重视角综合分析企业税费负担的很少;关于企业税收负担的研究已非常深入,而关于企业非税费用负担的研究较少,因此无法全面客观的反映企业税费负担的全貌。为此,本文将宏观的财政视角和微观的企业视角相结合,通过问卷调查的方式收集了河北省企业税费支出的真实情况和企业对负担的主观感受,对企业税费负担进行了真实全面的刻画;同时,本文还通过梳理我省企业各项非税项目及征管现状,对企业的非税费用负担开展了有重点的针对性研究,真实反映河北省企业非税负担情况。通过财政客观角度和企业主观角度两方面的对比分析研究,本文发现企业和政府在企业税费负担问题上存在感知偏差。针对感知偏差,本文进行了企业税费负担感重的深层次原因分析,进而从完善税制结构、规范非税收入、降低社保缴费比例等方面提出相应对策,对消除社会误解,明晰企业对税费负担的认识,以及进一步降低企业税费负担具有一定的理论和现实意义。本文共分为五个部分,第一部分为导论,主要阐述文章的选题背景和意义、国内外研究现状、本文的研究思路和方法以及创新、不足之处;第二部分是对本文研究中所涉及的一些理论知识的阐述,包括企业税收负担的含义及界定、非税负担的含义及界定;第三部分是本文的重点,从宏观和微观两个视角对河北省企业税费负担进行分析,通过现状分析与问卷调查相结合的方式对河北省企业税费负担真实情况进行刻画,并重点对企业非税负担进行了梳理和研究,有利于更加细致、深入地发现问题。第四部分从企业负担感重背后的经济环境、税制弊端、政策缺陷等方面探寻其原因。第五部分是进一步减轻河北省企业税费负担的政策建议,以期促进河北省企业的持续、健康发展。
【图文】：

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图 1 2007-2016 年我国企业宏观税收负担变化情况数据来源：《中国财政年鉴》、财政部网站。（1）主体税种税负变化情况增值税、营业税、消费税和企业所得税是我国的四大主体税种，占据全部税收收入的大部分比重。2007-2016 年间，四大主体税种的税收总额占 GDP 比重较为稳定，但税种间税负水平及变化趋势差异明显。2015 年以前，增值税占 GDP 的比重呈逐年下降的趋势，2016 年明显上涨，其原因是受到“营改增”的影响，增值税税收收入显著增加。企业所得税和消费税占比十年间虽略有波动，但整体保持在一个较为稳定的水平上。（图2）

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图 1 2007-2016 年我国企业宏观税收负担变化情况数据来源：《中国财政年鉴》、财政部网站。（1）主体税种税负变化情况增值税、营业税、消费税和企业所得税是我国的四大主体税种，占据全部税收收入的大部分比重。2007-2016 年间，四大主体税种的税收总额占 GDP 比重较为稳定，但税种间税负水平及变化趋势差异明显。2015 年以前，增值税占 GDP 的比重呈逐年下降的趋势，，2016 年明显上涨，其原因是受到“营改增”的影响，增值税税收收入显著增加。企业所得税和消费税占比十年间虽略有波动，但整体保持在一个较为稳定的水平上。（图2）
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F812.42

【参考文献】