财税激励与企业创新

发布时间：2020-06-14 08:18

【摘要】：科技创新是国家强盛之基,它是提升我国综合国力的重要支撑,也是我国实现中华民族伟大复兴梦的必经之路。近年来,我国为企业创新营造环境,推动企业成为创新主体。然而,政府与市场的关系一直是学术界讨论的焦点,政府的扶持之手是否应该存在?政府是否应该仅作好“守夜人”的角色?本文着眼于政府的研发补贴和税收优惠,通过理论分析和实证检验,验证两者对企业创新的有效性。本文选取了发展势态良好的战略性新兴产业为研究样本,从企业的年度会计报表中获取研发补贴的数据,同时,参考法定税率,测算出税收优惠的具体数值。为了更好的衡量企业的创新能力,本文选取的指标是企业的研发费用,研发费用直接为创新活动提供资金支持,保障企业创新活动的顺利开展;其次,本文还选取了企业申请专利的获批量,作为企业创新的另一衡量指标,专利的获批量是企业创新成果的重要体现。此外,为进一步研究企业性质对政府的研发补贴和税收优惠的影响,本文分别对国有企业和非国有企业进行研究,细化对相关政策的研究。本文的实证结果表明,对于非国有企业,政府的研发补贴显著促进了企业的研发费用的投入,同时促进了企业专利获批量的增多,但是,政府的研发补贴没有有效促进国有企业的创新,这表明研发补贴对于国有企业和非国有企业的作用不同。国有企业由于自身的特殊性,其存在预算软约束、委托-代理、多重任务性等问题,所以政府的扶持政策并不能激发其创新动力。此外,本文的实证结果表明政府税收优惠的创新促进作用不显著,这可能由于税收优惠仅仅是在一种事后的抵免,而且在我国的税制结构中,商品税所占比重较大,营改增后,增值税占比增大,而企业所得税一直占比重较小,此外,企业所得税是对企业的盈利所得进行征税,当企业在创新之初或者盈利较少时,这种所得税的优惠作用比较有限,因此,税收优惠并不能激发企业的创新活力。最后,综合理论分析与实证分析的结论,本文提出相关政策建议。优化研发补贴的审批机制,在研发补贴的项目审批过程中,应结合相关产业的发展前景、市场需求以及企业的自身财务状况及创新能力,进行综合评定;建立研发补贴的使用考核体系,相关部门关注企业的补贴资金的使用,在外部形成有效的监督机制,有利于企业审慎使用研发补贴,将款项用于研发活动中去,提升资金的利用率;制定合理的税收优惠政策,对于进行创新研发活动的企业,税收优惠可以不仅仅局限于所得税优惠,而是扩大到商品税等更多领域;处理好市场“无形之手”与政府“有形之手”间的关系,政府的干预需要有一定的度,在适当的时刻,应回归“守夜人”的角色,由市场机制对企业进行优胜劣汰,优化资源配置。
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F276.44;F812.0;F273.1

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