银行业营改增方案设计及影响研究

发布时间：2017-04-01 08:06

  本文关键词：银行业营改增方案设计及影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在我国经济向前发展的过程中,随着工业化和产业结构的不断升级,增值税与营业税一起存在的经济税制体系的缺陷越来越明显,该种情况将不利于经济运行和发展。银行业是现代经济的核心产业,对促进经济增长、调控宏观经济有着举足轻重的作用。据调查,银行业涉及的税种主要有营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税等。其中流转税类税种对银行业影响很大,而营业税是银行缴纳的主要流转税,占流转税90.78%。在“营改增”改革的大背景下,如何使得银行业顺利高效的完成改革是一个重要的课题。一方面不能明显的增加银行业的税负,另一方面银行业在没有进项抵扣的情况下如何设计增值税的计税依据,同时还要兼顾到结构性减税。为此,本文以银行业营改增方案设计及影响研究为题,在借鉴他国经验的基础上探索相关难题的解决之道,具有很强的现实和理论意义。本文主要内容：第一部分介绍营改增的理论基础以及国外银行业征收增值税的经验借鉴；第二部分我国银行业营改增必要性分析,分析了当前银行业征收营业税存在的问题如税基过宽、境外业务无法退税等；第三部分银行业营改增的预期成效与面临的难题,一方面从银行本身经营、政策以及税收征管三个方面分析银行业营改增值面临的问题,另一方面对营改增对银行业的影响进行较全面的剖析；第四部分提出银行业营改增方案设计分别从税负走向、征收范围和税率预测三个方面进行了分析,最后对银行业营改增的方案实施提出了对策建议。
【关键词】：营改增 银行业 税率
【学位授予单位】：福建农林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.3
【目录】：

• 中文摘要7-8
• Abstract8-10
• 1 前言10-15
• 1.1 研究背景与意义10-11
• 1.2 国内外相关研究综述11-13
• 1.3 研究方法13-14
• 1.4 文章主要内容14-15
• 2 营改增相关概念分析及改革历程15-19
• 2.1 营改增相关概念分析15-17
• 2.1.1 营业税与增值税15
• 2.1.2 税收中性原则分析15-17
• 2.2 我国历次税制改革历程17-19
• 3 我国银行业营改增必要性分析19-22
• 3.1 我国银行业征收营业税的缺陷19-20
• 3.1.1 税基过宽税负较重19
• 3.1.2 部分业务无法退税19-20
• 3.1.3 营业税未能完全转嫁20
• 3.2 我国银行业营改增的好处20-22
• 3.2.1 利于避免重复征税20
• 3.2.2 利于税收类别区分和征管20-22
• 4 我国银行业营改增的预期成效与面临的难题22-29
• 4.1 我国银行业营改增的预期成效22-23
• 4.1.1 实现银行业结构性减税22
• 4.1.2 促进国内银行与国际接轨22
• 4.1.3 促进银行专业化分工22-23
• 4.2 “营改增”对我国银行业经营情况的正面影响23-25
• 4.2.1 “营改增”对我国银行业现金流量的影响23-24
• 4.2.2 “营改增”对我国银行业利润的影响24-25
• 4.3 我国实施银行业营改增将会面临的难题25-29
• 4.3.1 政策难题25-26
• 4.3.2 经营难题26-27
• 4.3.3 营改增带来的税收征管难题27-29
• 5 银行业营改增的经验借鉴及具体建议29-40
• 5.1 国外银行业征收增值税经验借鉴29-32
• 5.1.1 征税范围29
• 5.1.2 课税方法29-31
• 5.1.3 可抵扣进项税分配标准31
• 5.1.4 对我国开征银行业增值税的启示31-32
• 5.2 我国银行业“营改增”的对策建议32-35
• 5.2.1 按现实情况制定合理的税率32-33
• 5.2.2 营业税改增值税的策略选择33-34
• 5.2.3 协调好中央与地方的分配关系34-35
• 5.3 我国银行业“营改增”税制具体设计35-40
• 5.3.1 我国银行业税负的改革走向35-36
• 5.3.2 征收范围的预测36-37
• 5.3.3 我国银行业营改增的税率设计37-40
• 6 结论与展望40-42
• 6.1 研究结论40
• 6.2 研究展望40-42
• 参考文献42-45
• 致谢45

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