营业税改增值税对CPI影响的实证分析——基于上海市“营改增”的样本分析

发布时间：2020-09-07 12:24

　　 2015年是我国税制改革的关键年份,继交通运输业、现代服务业、电信业完成"营改增"之后,我国先后在房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业推进"营改增"改革。自2016年5月1日起,我国将全面推开"营改增"试点。营业税、增值税影响宏观经济指标CPI的作用机制是什么?"营改增"会对宏观经济指标CPI带来什么样的效应?这是理论和实践层面急需解决的问题。本文对我国1995-2014年间增值税、营业税和CPI的相关数据建立多元线性回归模型,分析增值税、营业税与CPI之间的影响关系。结果表明:增值税、营业税对CPI的影响关系显著,其弹性分别-0.3712、1.0330。进一步以上海市"营改增"改革试点前后的相关数据进行实证分析,结果表明"营改增"试点改革对上海市CPI有一定影响,但是影响程度较小。
【部分图文】：

供给曲线,税负转嫁,商品,弹性

净出口产生的间接影响来影响国家的总需求。结合AS-AD模型，可知在中长期税收的变化会使一国的价格水平发生变动。从微观层面上看，在一个完全竞争的市场上，商品价格（均衡价格）由供求关系决定。若政府对某种商品的生产经营者征收商品劳务税（从有到无或税率上升），供给曲线将会上移，在其他条件不变的情况下，均衡价格会因而上升（见图1）。也就是说，税收的变动会造成价格的变动。而其中由消费者承担的税负大小则取决于税制结构、商品供给需求弹性、定价自由度和商品的技术构成等。课税范围越广、税收征管权越大、税收管辖范围越广、税率越低，就越容易发生税负转嫁，消费者承担的税负就越大。商品弹性对税负转嫁的影响遵循反弹性规则，如图1所示，消费者承担的税负Td=T×ηs（/ηs+ηd），其中，ηs、ηd分别为商品的供给弹性和需求弹性的绝对值，T为税收。商品供给弹性越大，需求弹性越小，消费者承担的税负就越重，反之亦然。图1商品弹性对税负转嫁的影响分析增值税和营业税由于税率不同，税基不同，行业的供给、需求弹性有差异，它们的税负转嫁程度不同，这些因素使得增值税、营业税对价格水平的影响程度不尽相同。营业税改增值税后，由价内税改为价外税，一定程度上消除了商品生产流转过程中的重复征税，最终端消费品内包含的税负下降，会带来一定程度的CPI的下降。因此，本文通过对1995—2014年的增值税（VAT）、营业税（BT）和CPI的相关数据建立计量经济模型进行实证分析来探究增值税、营业税对CPI的影响程度。（二）中国增值税、营业税对CPI影响的实证检验1.变量选择和数据处理（1）变量选择。本文旨在探讨增值税、营业税对CPI的影响，因此选取CPI为被解释变量，选取增值税、营业税两个税种的实际平均税率为解释变量

增值税,上海市,平滑法,真实值

率RBT增加1%，上海市的CPI平均上涨0.2961%，即CPI对RBT的弹性为0.2961；CPI对RM2的弹性为0.5708。（三）上海市增值税、营业税收入和CPI的真实值与预测值对比1.上海市增值税、营业税收入的真实值和按指数平滑法推算的预测值对比分别对1998—2011年上海市增值税收入和营业税收入数据进行指数平滑处理，得到2012—2014年上海市这两种税的税收收入预测值，可将预测值视为若是上海市没有进行“营改增”试点而在2012—2014年可能实现的增值税收入和营业税收入。运用统计软件对上海市1998—2011年的增值税收入进行指数平滑预测，从图2中可以看出，1998—2011年的拟合效果较好。预测得出2012年上海市的增值税收入的预测值为1774.88亿元，即若是上海市没有进行“营改增”试点而在2012年可能实现的增值税收入为1774.88亿元，而2012年增值税的实际收入为2115.29亿元，可见“营改增”使得上海市增值税收入增长了近19.18%；同理，在2013年和2014年，根据指数平滑预测得出的上海市增值税收入分别为1882.96亿元、1991.04亿元，而实际收入分别为2386.21亿元、2654.29亿元，“营改增”使得上海市增值税收入分别增长了26.73%、33.31%。图2上海市增值税收入真实值（VAT）和按指数平滑法推算预测值（VATSM）1998—2011年上海市营业税收入数据进行指数平滑处理，从图3中看出，1998—2011年预测效果较好。预测结果显示2012年上海市营业税收入的预测值为1130.51亿元，即若是上海市没有进行“营改增”试点而在2012年可能实现的营业税收入为1130.51亿元。上海市2012年营业税的实际89

营业税,平滑法,上海市,真实值

图收入为897.92亿元，可见“营改增”使上海市行政辖区范围内征收的营业税额减少了22.17%。在2013年和2014年，根据指数平滑预测得出的上海市营业税收入分别为1220.80亿元、1311.08亿元，而实际收入分别为962.21亿元、1001.76亿元，“营改增”使得上海市营业税收入分别减少了26.88%、23.59%。图3上海市营业税收入真实值（BT）和按指数平滑法推算预测值（BTSM）2.上海市CPI的真实值和按模型推算的预测值对比为了得出上海市没有进行“营改增”试点而在2012—2014年可能出现的CPI值，将上海市2012—2014年增值税、营业税收入按指数平滑法推算的预测值进行相同的数据处理后带入上文构建的上海市CPI回归分析模型方程：Ln（CPI）=3.5694-0.7252×Ln（RVAT）+0.2916×Ln（RBT）+0.5708×Ln（RM2）可以得出2012—2014年上海市的CPI的点预测值分别为141.63、145.42、147.58；在95%的置信水平（α=0.05）下，CPI的预测区间分别为（133.04，150.22）、（136.83，154.01）、（138.99，156.17）。从图4中可以看出，用上海市CPI回归分析模型对CPI作出的预测效果较好，基本上所有年份的实际CPI值都在置信区间内，只有2008年的实际CPI值落在预测区间之外。图4上海市CPI和按模型推算的点预测值（CPIF）以及预测区间（LMCL1，UMCL1）营业税改增值税对CPI影响的实证分析90

【参考文献】

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【共引文献】

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