云南省会泽县个人所得税征管问题研究

发布时间：2020-10-24 22:08

　　 党十八届三中全会提出,科学的财税体制应该在优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平等方面发挥作用,更是实现国家长治久安的制度保障,而进行税制改革、完善税收征管是建立现代财政制度的先决条件。党的十九大报告也提出要加快建立现代财政制度,明确深化税制改革,并指出,个人所得税是六个重点改革的税种之一。2018年政府工作报告中,关于深化财税体制改革内容中也明确包括个人所得税的税制和征管改革。本文的内容正是对会泽县个人所得税征管问题的探讨。人的全面发展、社会全面进步的税收征管制度和促进社会公平正义的可持续的现代财政制度需要我们对个人所得税进行科学的征管。按照党的十九大报告提出的深化税制改革决策部署,2019年1月1日,我国正式施行综合与分类相结合的个人所得税制,结合新的个人所得税制,我们相应的开始了新的征管实践。随着个人所得税的税制完善和征管配套设施的建立,随着居民收入多样化、消费支出在个性化的发展,我们面临的是更为复杂的征管形势,基于目前我国个人所得税征管现状和存在问题,结合个人所得税在发挥在组织财政收入、调节收入分配、促进社会稳定、优化资源配置等方面的作用,研究个人所得税的征管问题,具有重要的理论意义和实践意义,也是本研究的切入点。本文将立足公共管理的基本理论,从税收遵从理论、税收博弈理论的角度,运用所学的公共管理知识,采用文献资料、对比研究、案例剖析、调查问卷的方法,以曲靖市会泽县作为研究对象,分析了会泽县个人所得税征管现状和存在的问题,再从制度因素、社会环境因素以及税务机关的管理因素阐述导致问题的成因,根据成因分析,选取美国和英国以及我国个人所得税管理先进的城市做典型地区,并有选择性的借鉴征管经验,进而提出会泽县个人所得税征管的完善建议。希望本文的研究结论和完善建议可为会泽县在以后的个人所得税征管改革和实践工作提供一定的参考。
【学位单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F812.42
【部分图文】：

图 2.2 2018 年 10 月-2019 年 1 月会泽个人所得税分品目统计表（万元）数据来源:金税三期工程.（二）个人所得税占税收收入中的地位2017 年和 2018 年会泽县个人所得税比重，如下图：表 2.3 2017 年与 2018 年会泽县分税种收入情况（万元）序号 税种2017年收入2018 年收入增长率（+-)%2017 年各税种占比2018 年各税种占比1 增值税 124488 1345908.11 32.19%33.33%2 消费税 192102 179609 -6.5 49.68% 44.47%3 个人所得税 9030 16016 77 2.34% 3.97%4 企业所得税 14646 22824 55 3.79% 5.65%5 其他税种 46447 50807 9.39 12.01% 12.58%数据来源:会泽县收入核算科统计数据整理.

图 2.4 2017 年和 2018 年会泽县分税种收入情况数据来源:根据表 2.5 整理所得.从全国和绝大多数城市来看，个人所得税都是位于第三大税种，根据 2018年财政部公布的全国一般公共预算收入，税收收入共 156401 亿元，其中个人所得税 13872 亿元，占全部税收收入比重为 8.86%。但是会泽县个人所得税是次于消费税、增值税与企业所得税的第四大税种，但是占比很低，在 2017 年仅占所有税收收入为 2.34%，2018 年仅占 3.97%。二、个人所得税申报方式现状个人所得税的申报方式主要分为网络申报和大厅申报，网络申报里包括代扣代缴申报和自行申报，会泽县 2018 年 11 月、12 月与 2019 年分别有 5.8 万人、6万人与 4.3 万人申报了个人所得税，但是约三分之一是上门申报，具体如图：表 2.5 个人所得税申报方式占比申报月份 网络申报（人） 大厅申报（人）

图 2.6 代扣代缴申报方式占比来源:金税三期税收管理系统.柱形图可以清晰看出，自 2018 年 11 月开始的连续三个月，都是 80%左右纳税人是通过代扣代缴方式申报缴纳个人所得税。三、个人所得税征管收入结构现状（一）分行业收入情况会泽县的行业分类对收入征管和影响较大，为了降低经济状况对统计的影响，特选取两年作为对比，针对不同行业，收入与占比情况如下：表 2.7 2017、2018 年个人所得税收入分行业统计表金额：万元项目2017 年累计收入2018 年累计收入2017 年所占比重%2018 年所占比重%比上年增减%采矿业 879 1032 9.73% 6.44% 17.41% 制造业 920 1194 10.19% 7.46% 29.78%
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本文编号：2855035