税收征管、税收规避与预算卸责

发布时间：2020-11-08 12:07

　　 预算管理是我国管理会计的重要项目之一,能够为企业“防范风险、实现发展战略和年度计划、优化资源配、提高经济效益、实现制约和激励”提供重要保证。预算管理功能的有效发挥有助于增强企业的抗风险能力和竞争力,然而预算卸责作为高管机会主义行为的一种方式,严重阻碍了预算功效的最大化发挥,降低了企业价值和竞争能力,这引起了管理会计研究者们的关注。以往对于预算卸责的研究主要集中在预算过程管理角度和经理人激励角度,尚未有研究对于预算卸责的具体实现路径进行明确的分析,那么是否存在看似符合企业特殊流程,实际却为预算卸责提供操作空间?税收规避能降低企业税负压力,节约资金流出,然而也会加剧企业的代理问题。尤其近年来,我国经济增速整体放缓,企业避税变动得更加频繁。税收规避激进程度的增加是否会增加预算卸责?不同的税收征管强度对这二者的作用又是如何?基于此,本文试图探讨税收规避是否可能作为一种高管实现预算卸责的具体手段来提高预算卸责水平,以及税收征管强度对税收规避与预算卸责关系的调节作用。本文以我国上市公司普遍存在的避税活动和预算卸责为研究背景,选择2008-2015年A股上市公司作为研究样本来研究企业避税对预算卸责行为的关系,并进一步研究不同地区的税收征管强度的差异对税收规避与预算卸责关系的影响。研究结果表明:(1)公司税收规避活动越激进则高管的预算卸责水平越高;(2)相对于税收征管较弱的地区,税收征管较强地区中税收规避对预算卸责的加剧作用相对较弱。在现实意义上,该结论有助于提高对税收规避在公司治理中负面作用的关注,也为如何有效降低高管预算卸责程度提供一定角度。在理论意义上,该结论也丰富了预算卸责影响因素的研究,补充了税收规避可能造成的经济后果,拓展了税收规避与预算管理关系的相关研究。结合研究结论针对企业内部预算治理问题,分别从区分经理人努力程度、合理设置薪酬方案以及税务部门减税政策与加强税收监察等方面为改善预算卸责治理提出一些建议,同时也列示了研究中存在的不足以及未来展望。
【学位单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275.4;F812.42
【部分图文】：

假设2的逻辑推导
【参考文献】

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本文编号：2874759