防范我国非居民企业跨境避税问题研究

发布时间：2020-11-16 09:47

　　 随着经济全球化的不断深入,商品、资本、劳动、技术等在全世界范围内快速流动。跨国公司出于对自身利益最大化的考虑,利用各国税制和管理差异,进行了各式各样的全球避税筹划。这种避税行为侵蚀了主权国家税基、损害了主权国税收收益、违背了税收公平原则、阻碍了资源在世界范围内的合理配置,也导致了各国财政利益冲突。这一问题引起了世界各国的税务部门、跨国公司以及中介机构的广泛关注;各国的财税学者、税务部门、世界组织进行了数十年的大量研究,并且仍然在不断的拓展和深入。同时伴随着我国对外经贸合作的不断加深、对外开放水平的不断提升、以及我国经济的良好转型发展,全国税务部门组织税收总收入持续稳定增长,我国非居民企业税收收入也在保持高速增长。当非居民企业税收收入在税收总额中所占比重越来越大,其避税问题也愈发凸显,对非居民企业的科学管理和对其避税问题的深入研究显得更加迫切和必要。对于我国税务机关来说,如何健全非居民企业税法体系、完善非居民企业管理机制、加大非居民企业管理力度、提高非居民企业管理水平、有效应对非居民企业避税问题成为当下亟待解决的又一大课题。本文以我国非居民企业为研究对象,结合典型案例分析,全面剖析现阶段我国非居民企业税收管理、特别是非居民企业避税问题管理的现状、不足及成因,并提出进一步完善非居民企业税收法律体系、提高非居民企业税收征管水平的建议。本文先由理论研究入手,介绍了时代背景、经济与财税环境、国内外研究现状等;归纳总结了非居民企业税收管理的重点,对比了国内外非居民企业管理的异同,同时将居民企业避税与非居民企业避税进行了对比分析。紧接着进入案例研究,首先介绍了我国非居民企业涉税管理现状、涉税法规现状、避税问题现状;然后通过对三个典型案例的深入剖析,进一步探究非居民企业的避税的方式和思路,从法规、管理的多个方面揭示了当前非居民企业避税的问题,对这些问题的根源、表现、影响等方面进行了详细的分析。最后对非居民企业避税问题提出了对策建议,一方面是对非居民企业税收法律体系进行健全与完善,另一方面是从非居民企业税收征收管理的角度提出具体对策:一是分别建立内外机关配合机制,健全企业信息披露监管体系,二是提高征管队伍专业化建设,三是加大分级分类风险化管理,四是完善管理体系规范化建设,五是增强管理平台信息化建设,六是合理利用国际税收情报交换。
【学位单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F276.7;F812.42
【部分图文】：

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图１股权交易前组织结构图??２０１１年５月，Ｔ企业公告声称：Ｘ企业把它拥有Ｙ企业４９％的股份交易给另易对价是５亿美金。转让在６月内结束。??股权交易后，涉及Ａ、Ｂ两家企业的集团企业组织结构如下：??Ｔ地产集团公司???１???１００％??ｉ????Ｓ公司?买方??１?Ｉ?Ｌ＿ｔ＿Ｊ??１００％?４９％??★?Ｖ?丨????Ｘ公司?一５１％－＞－?Ｙ公司?一?１００％＞？?Ｚ公司??境外———＾???——不??
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本文编号：2885985