数字经济下特许权使用费的税收风险与防范

发布时间：2021-01-08 15:45

　　数字经济的不断发展助力了新的商业模式的形成,而在这些新的商业模式中,无形资产出现得越来越频繁。跨国企业也越来越多地利用数字经济的特性,整合自身的价值链,并在尽可能实现利润最大化的同时,通过各种手段逃避纳税,这些都给我国税收带来了一定的风险。而特许权使用费作为通常伴随着无形资产一同出现的交易所得,也开始受到越来越多的关注,于是数字经济下特许权使用费的征税问题也成为了大家竞相关注的重点。特许权使用费本身就是一种较为特殊的费用,其在判定过程中较为复杂,难以辨别,容易引发税收风险。随着各种商业模式的不断涌现,更是给特许权使用费的判定及征税带来了极大的难题。税收制度向来存在滞后性,而我国税收政策的制定更是慢于国际先进制度。这给税务机关的税收征管工作带来了不便。我国应在吸纳国际上先进经验的同时,结合我国国情,完善关于特许权使用费的税收制度及法律规定。同时,我国作为发展中国家,在相关国际税收制度的偏向上往往处于劣势。为了尽可能地维护我国税收利益,本文深入研究了国际国内税收制度及相关经验做法,并根据税收风险的类型对特许权使用费的相关税收风险进行了分析。从分析数字经济对特许权使用费征收的影响入手,通过多... 

【文章来源】：上海海关学院上海市

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

与特许权使用费相关的企业所得税收入统计

数据来源：《中国税务统计年鉴（2008-2016）》图 3.1 与特许权使用费相关的涉外税收变化图3.1.1 所得分类规则对特许权使用费认定的风险分析在税务工作中，所得的定性向来是至关重要的步骤。所得分类的差异直接影响到相关税收的待遇及征税权的划分，因此，各企业以及各国税务部门都对其尤为重视。有些企业正是抓住了一些所得的定性不明确的漏洞，从中做文章，达到偷、漏税的目的。即使 UN 及 OECD 对所得的定性问题制定了严格的政策，对所得进行区分，但是不免存在着一些疏漏。况且随着技术的迅猛发展，税收制度

【参考文献】：
期刊论文
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[6]转让专有技术使用权与技术服务混合合同的税收协定条款解读[J]. 王骏.  财务与会计(理财版). 2010(04)
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[9]特许权使用费莫忘完税[J]. 吴国栋,江伟杰.  中国海关. 2007(06)
[10]税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择[J]. 刘永伟.  现代法学. 2006(02)

硕士论文
[1]数字经济下特许权使用费的国际税收问题研究[D]. 魏姝明.华东政法大学 2015
[2]数字经济对场所型常设机构认定的挑战[D]. 封逸怡.华东政法大学 2015
[3]苹果应用商店平台提供者的版权侵权责任[D]. 戴长征.湘潭大学 2015
[4]无形资产转让定价税收研究[D]. 谢敏.财政部财政科学研究所 2014



本文编号：2964860