基层税务部门纳税评估研究

发布时间：2017-04-14 01:22

  本文关键词：基层税务部门纳税评估研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：因纳税不遵从产生的税收流失现象普遍存在,各国（地区）一直致力于提升纳税遵从度的研究,国外在这方面起步较早,如美国上世纪六七十年代进行的“纳税人遵从测度”项目和模型判别方法,对纳税人申报情况的自觉性和真实性进行判别。目前,大部分国家都已建立起类似纳税评估的税收评估模型,日本在其课征部门设立专门机构实行办公室的案头评估,德国实行税务审计,新加坡与香港有严格的评税制度。上世纪90年代末,通过借鉴国际经验,纳税评估开始在我国税收征管中得到应用,伴随着税收征管改革的深入,纳税评估在税收征管中的地位不断彰显、职能不断加强,从对个别税种的评估扩大到税务机关所辖纳税人的所有税种,从散见于税务机关个别文件到下发专门的评估办法予以规范明确,纳税评估已逐步体系化,在以纳税人自主申报为主的征收模式与严格的税务稽查制度之间,缓解了管理乏力、征查脱节的矛盾,有效加强了税源监控,成为税收征管的重要手段。我国目前对纳税评估在理论和实践方面的研究尚不完善,不能很好地对新形势下的纳税评估工作予以指导,笔者作为一名基层国税部门的税源管理人员,具体从事纳税评估工作,更切身体会到要进一步完善纳税评估的重要性和迫切性。本文着眼于基层税务部门的纳税评估工作,在阐述纳税评估基本理论、梳理我国纳税评估发展历程基础上,揭示当前基层税务部门纳税评估工作存在的问题,并在借鉴国外经验基础上提出改进的思路和设想。论文第一章对绪论主要对论文的研究背景、研究意义、研究方法、思路及研究内容进行介绍,并对国内外研究文献进行了梳理;第二章理论阐释部分,从纳税评估的内涵入手,深入分析了纳税评估的概念、内容,寻找纳税评估存在的法律依据,并从纳税评估与相关征管职能的对比中明确纳税评估的定位,对纳税评估的现实意义进行总结;第三章主要回顾了纳税评估在我国的发展历程,沿着征管改革的脉络,以征管改革的重要节点为标志,梳理纳税评估历次的变革情况,然后从宏观到微观、由理论到实践,以笔者单位纳税评估的应用情况为例,介绍基层税务部门纳税评估的应用现状;第四章,紧承上一章,在基层税务部门纳税评估应用现状基础上,深入分析了纳税评估在法制保障、工作机制、评估方法、信息获取、从业人员素质等方面存在的问题;第五章,针对上一章节分析的问题,就改进基层税务部门纳税评估工作提出相应对策:借鉴国际先进经验,健全纳税评估工作机制,完善现有评估机制,健全专职的纳税评估机构并配备高素质的专业人员,畅通信息采集、共享的渠道,明确评估中征纳双方的责任,上下联动、多方配合,共同完善纳税评估工作。
【关键词】：纳税评估 基层税务部门 税收征管
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 绪论13-23
• 1.1 研究背景及意义13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意义14-15
• 1.2 国内外研究综述15-20
• 1.2.1 国外研究综述15-16
• 1.2.2 国内研究综述16-20
• 1.2.3 总体评价20
• 1.3 研究方法和内容20-22
• 1.3.1 研究方法20-21
• 1.3.2 研究内容21-22
• 1.4 创新点与不足22-23
• 1.4.1 创新点22
• 1.4.2 不足22-23
• 第2章 纳税评估的理论阐释23-31
• 2.1 纳税评估的概念、内容和法律依据23-27
• 2.1.1 纳税评估的概念23-25
• 2.1.2 纳税评估的内容25-26
• 2.1.3 纳税评估的法律依据26-27
• 2.2 纳税评估与相关征管职能的关系27-29
• 2.2.1 纳税评估与日常税务管理27-28
• 2.2.2 纳税评估与税务稽查28
• 2.2.3 纳税评估与纳税风险管理28-29
• 2.2.4 纳税评估与纳税服务29
• 2.3 纳税评估的意义29-30
• 2.3.1 发挥监督职能维护税法尊严29
• 2.3.2 增强税收职能减少税款流失29-30
• 2.3.3 提高服务水平促进纳税遵从30
• 小结30-31
• 第3章 纳税评估的发展及应用31-43
• 3.1 纳税评估的发展历程31-33
• 3.1.1 起步阶段31-32
• 3.1.2 成型阶段32-33
• 3.1.3 深化阶段33
• 3.2 纳税评估的应用现状—以W市国税系统为例33-42
• 3.2.1 W市国税系统简介33-34
• 3.2.2 纳税评估工作现状34-36
• 3.2.3 纳税评估案例36-42
• 小结42-43
• 第4章 基层税务部门纳税评估存在的问题43-49
• 4.1 纳税评估缺乏必要的法制保障43
• 4.2 纳税评估工作体系尚需完善43-44
• 4.2.1 机构设置尚未成型43-44
• 4.2.2 工作机制不够规范44
• 4.3 评估方式有待改进44-46
• 4.3.1 偏重指标以偏概全44-45
• 4.3.2 结果导向的功利主义倾向严重45
• 4.3.3 税务约谈效果有限45-46
• 4.4 纳税评估与税务稽查权限混淆46-47
• 4.5 涉税信息获取不充分47
• 4.6 未建立专职的纳税评估人员队伍47-48
• 小结48-49
• 第5章 借鉴国际经验完善基层税务部门纳税评估49-56
• 5.1 纳税评估的国际经验借鉴49-51
• 5.1.1 美国的纳税人遵从度判别模式49-50
• 5.1.2 德国的税务审计50
• 5.1.3 新加坡的评税制度50-51
• 5.1.4 国外纳税评估经验总结51
• 5.2 改进纳税评估工作的思路和设想51-55
• 5.2.1 健全纳税评估工作机制51-52
• 5.2.2 改进纳税评估方法52-53
• 5.2.3 进一步明确评估中税务机关与纳税人的责任53
• 5.2.4 明确划分评估与税务稽查的权限53-54
• 5.2.5 完善信息采集和共享机制54
• 5.2.6 提升评估人员专业素质54-55
• 小结55-56
• 第6章 结论与展望56-57
• 6.1 结论56
• 6.2 展望56-57
• 参考文献57-60
• 致谢60

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