论促进我国循环经济发展的工商税收法律制度

发布时间：2017-04-21 13:16

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【摘要】：循环经济是一种新的经济发展模式,更是一种能很好解决经济发展和环境保护这一矛盾的可持续发展理念,它包含了在生产、流通和消费等环节中进行的减量化、再利用、资源化的活动,其主要目标是在生产环节能够使用最少的资源,排放较少的废弃物,再将这些废弃物进行再利用、资源化,达到一种低投入、高产出和低污染的绿色循环经济状态。伴随着社会的快速发展,世界各国对于环境和资源的保护意识越来越高,因此,循环经济的发展几乎已经成为了每个国家的首要任务之一。各国为了让本国的循环经济能够发展得更好、更快,纷纷制定了一系列的关于工商税方面的法律和政策来促进其发展,与循环经济相关的工商税法律制度和政策已经成为了各国大力促进循环经济发展、实现可持续发展战略的重要经济手段之一。循环经济工商税收法律不仅能够为国家筹集发展循环经济的资金,还能够有效的对资源浪费、环境污染等问题进行调控。因为每一个国家的社会状况和经济水平都不一样,所以针对本国所制定出来的工商税收法律制度和政策也不尽相同。归纳而言,可以分为征税规定和税收优惠规定两类。征税规定是用来限制单位和个人实施的与循环经济发展理念相反的行为,而税收优惠规定则是鼓励单位和个人实施与循环经济发展理念相一致的行为,两者相互配合共同促进循环经济的发展。我国发展循环经济的时间还太短,所以,我国的循环经济还处在一个比较低级的阶段。循环经济的快速发展需要大量资金、先进技术和完善的循环经济相关法律政策。我国现在面临的困境就是：既想保持我国经济的快速发展不动摇,又想要生态环境越来越好。唯一能解决这种困境的方法的就是循环经济。然而,我国的循环经济发展缓慢,根本没有办法突破这种困境。想要大力的促进循环经济发展,可是在我国,促进循环经济发展的税收法律制度并不完善,不仅缺少部分税种、征税规定的力度也不够,而且税收优惠规定的优惠程度太小,甚至还有部分税收规定是与循环经济发展理念完全相反的,这些都需要进一步的修改和完善。由此,我国要快速稳健的促进循环经济发展,对于循环经济相关的税收法律规定研究必不可少。又因为税收的种类繁多,而一篇硕士论文的学术研究程度有限,如果涵盖所有的税种不能尽然做到,这样也容易以偏概全。因此,笔者选取了促进我国循环经济发展的工商税收法律制度这一角度作为研究对象。本文分为七个部分：第一部分为“促进循环经济发展的工商税收法律制度的基本理论”,这一部分首先对循环经济和工商税收法律制度的概念分别进行简要介绍,紧接着分析循环经济与工商税收法律制度的关系,然后论述促进循环经济发展的工商税收法律制度的特征、作用以及意义；第二部分为“构建促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的法理依据和现实基础”；第三部分为“促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的价值目标和基本原则”；第四部分为”发达国家有关促进循环经济发展的工商税收法律制度及对我国的启示”,这部分对美国、日本、德国、荷兰四个发达国家促进循环经济发展的工商税收法律制度进行分析,将这些税收政策归纳成征税规定和税收优惠规定两种类型,并从这些发达国家有关促进循环经济发展的工商税收法律制度获得对我国的启示；第五部分为“我国促进循环经济发展的工商税收法律制度的现状”,这部分重点分析了我国增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税和其他工商税等促进我国循环经济发展的税收规定；第六部分为“我国现行促进循环经济发展的工商税收法律制度所存在的问题”,这部分首先分析了我国增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税和其他工商税等促进我国循环经济发展的税收规定的不足之处,然后,指出了我国促进循环经济发展的工商税收法律制度存在体系不够完善、惩罚力度太弱和可操作性不足等问题；第七部分是“促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的完善”,这部分内容首先分别提出了完善我国增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税和其他工商税等促进我国循环经济发展的税收规定不足之处的措施,其次,建议开征环境税,完善我国促进循环经济发展的工商税收法律制度体系,最后,再提出一些增强我国工商税收法律制度惩罚力度和可操作性的完善措施。
【关键词】：循环经济 工商税 税收 法律制度
【学位授予单位】：广西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;D922.22
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 引言11-12
• 一、促进循环经济发展的工商税收法律制度的基本理论12-19
• (一) 循环经济和工商税收法律制度的概念12-13
• (二) 循环经济与工商税收法律制度的关系13-15
• 1. 工商税收法律制度为循环经济建设提供了法律的支撑13-14
• 2. 循环经济的发展推动了工商税收法律制度的完善14
• 3. 工商税收法律制度促进了循环经济模式的发展14-15
• 4. 工商税收法律制度能以较低的征管成本维持我国的循环经济发展15
• (三) 促进循环经济发展的工商税收法律制度的特征15-16
• 1. 宏观调控是促进循环经济发展的工商税收法律制度中最重要的职能15
• 2. 促进循环经济发展的工商税收法律制度调整的范围广泛15-16
• 3. 促进循环经济发展的工商税收法律制度是一种新的税制系统16
• (四) 促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的意义16-19
• 1. 有效发挥我国工商税收法律制度对循环经济发展的促进作用16-17
• 2. 完善我国循环经济法律体系17
• 3. 充分体现现代税法的价值理念17-19
• 二、构建促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的法理依据和现实基础19-22
• (一) 构建促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的法理依据19-20
• 1. 我国可持续发展战略的客观要求19
• 2. 公平原则的新内涵19
• 3. 衡量现代经济效益的新标准19-20
• (二) 构建促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的现实基础20-22
• 1. 我国的市场经济体制已经逐步健全20
• 2. 我国税收制度的不断改革和完善20-21
• 3. 我国强大的宏观调控能力和经济实力21
• 4. 经济主体的税收遵从度得到了较大的提高21-22
• 三、促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的价值目标和基本原则22-24
• (一) 我国循环经济工商税收法律制度以促进循环经济发展为其价值目标22
• (二) 促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的基本原则22-24
• 1. 整体性原则22
• 2. 协调性原则22-23
• 3. 技术性原则23
• 4. 兼顾公平和效率的原则23
• 5. 灵活性与稳定性相结合原则23-24
• 四、发达国家有关促进循环经济发展的工商税收法律制度及对我国的启示24-30
• (一) 美国有关促进循环经济发展的工商税收法律制度实践24-25
• (二) 日本有关促进循环经济发展的工商税收法律制度实践25-26
• (三) 德国有关促进循环经济发展的工商税收法律制度实践26-27
• (四) 荷兰有关促进循环经济发展的工商税收法律制度实践27-28
• (五) 发达国家有关促进循环经济发展的工商税收法律制度对我国的启示28-30
• 五、我国促进循环经济发展的工商税收法律制度的税收规定现状30-34
• (一) 我国增值税促进循环经济发展的法律规定30-31
• (二) 我国消费税促进循环经济发展的法律规定31-32
• (三) 我国营业税促进循环经济发展的法律规定32
• (四) 我国资源税促进循环经济发展的法律规定32-33
• (五) 我国企业所得税促进循环经济发展的法律规定33
• (六) 我国与循环经济发展相关的其他工商税收法律规定33-34
• 六、我国现行促进循环经济发展的工商税收法律制度所存在的问题34-39
• (一) 促进我国循环经济发展的工商税种法律规定的不足34-36
• 1. 我国增值税法律规定促进循环经济发展的不足34
• 2. 我国消费税法律规定促进循环经济发展的不足34-35
• 3. 我国营业税法律规定促进循环经济发展的不足35
• 4. 我国资源税法律规定促进循环经济发展的不足35-36
• 5. 我国企业所得税法律规定促进循环经济发展的不足36
• (二) 我国促进循环经济发展的工商税收法律体系不够完善36-37
• (三) 我国促进循环经济发展的工商税收法律制度惩罚力度太弱37
• (四) 我国促进循环经济发展的工商税收法律制度可操作性偏低37-39
• 七、促进我国循环经济发展的工商税收法律制度的完善39-44
• (一) 改革和完善我国现有工商税种促进循环经济发展的税收法律规定39-42
• 1. 改革和完善增值税促进我国循环经济发展的法律规定39
• 2. 改革和完善消费税促进我国循环经济发展的法律规定39-40
• 3. 改革和完善营业税促进我国循环经济发展的法律规定40
• 4. 改革和完善资源税促进我国循环经济发展的法律规定40-41
• 5. 改革和完善企业所得税促进我国循环经济发展的法律规定41-42
• (二) 开征环境税,完善我国促进循环经济发展的工商税收法律制度体系42
• (三) 加强我国促进循环经济发展的工商税收法律制度的惩罚力度42-43
• (四) 推行税收政策执行的绩效评价理念,增强我国工商税收法律制度促进循环经济发展的可操作性43-44
• 结论44-45
• 注释45-46
• 参考文献46-48
• 读硕期间发表的论文目录48-49
• 致谢49-50

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