对下调我国个人所得税最高边际税率的思考
发布时间：2021-07-07 19:22
目前我国45%的个人所得税最高边际税率对消费的刺激、人才的吸引以及税制公平的实现都产生了明显的阻滞效应,适度降低最高边际税率是下一步个税改革的必然选择。文章首先指出下调我国个人所得税最高边际税率的必要性,接着分析了近年来OECD国家个人所得税最高边际税率相关制度的演变特点,然后对CHFS2017和CSMAR高管薪酬数据进行拼接,测算了下调综合所得最高边际税率对个税功能的短期影响。文章的研究表明,短期内我国个人所得税最高边际税率具有一定的下调空间,税率级次以及最高边际税率对应阈值都可相应调整。长期来看,要灵活运用最高边际税率等个税要素工具,以更好服务于经济发展和社会正义需要。
【文章来源】：税收经济研究. 2020,25(05)北大核心
【文章页数】：11 页
【部分图文】：
OECD国家个税级次和最高边际税率变化趋势
进一步考察个税级次和最高边际税率的调整关系可知，OECD国家个税级次和最高边际税率的变化趋势基本一致。当然，与最高边际税率相比，税率级次的调整更为剧烈且调整的空间较小，各国对税率级次的调整频率要明显较低，但是个人所得税税率结构的调整往往是一个整体，无论是税率级次还是各级税率都是各国用以进行税制改革的重要工具。从各国个税级次和最高边际税率的关系来看，如图2散点图所示，两者呈现明显的正相关关系。这也进一步表明，个税税率级次越高，越有可能推升最高边际税率。（三）OECD国家个人所得税应纳税所得最高阈值特点
从个税最高阈值与各国人均工资的关系来看，多数国家个税最高阈值/人均工资的值与我国相比都比较低。2018年我国城镇非私营单位就业人员平均工资为8.24万元，私营单位平均工资为4.57万元(1)，即便按照非私营单位平均工资水平，2018年我国个人所得税最高阈值/人均工资的值也接近12倍。而2018年OECD国家这一比值明显高于我国仅有的奥地利和墨西哥。另有19个国家的值小于5，其中11个国家的这一比值甚至小于2。结合2000—2018年各国这一倍数值变化趋势可知，奥地利从2016年开始个税最高阈值较2015年增加了17倍，这直接导致奥地利个税最高阈值/人均工资的值从2015年的1.3激增至2016年的22.2，在2018年这一值为21.2。而墨西哥同样由于在个别年份存在个税最高阈值剧烈变化的情况，导致个税最高阈值/人均工资的值波动巨大。图3展示OECD国家2000—2018年个税最高阈值/人均工资的均值变动趋势。由图3可以明显地看到，若考虑所有的28个国家，各国这一比值的均值波动非常明显，当剔除奥地利和墨西哥后，这一比值的波动幅度明显减小，在2000—2012年呈现缓慢上升的态势，之后又有所下降。总的来看，2000年至今，OECD国家个边税3最O高E阈C值D边/边人边均边工资边的边均边值边较边低边，边最边高边也边未边超边过边4，这一值远低于我国。四、适度下调最高边际税率对个税功能的影响测算
【参考文献】：
期刊论文
[1]促进创新的个人所得税制改革思考[J]. 高凤勤,杨璇,李涛. 税务研究. 2019(03)
[2]个人所得税改革与居民消费:基于准实验研究[J]. 王秀燕,董长瑞,靳卫东. 管理评论. 2019(02)
[3]优化个人所得税税率、级次与级距的设定——基于基尼系数的分解和组间基尼系数变动[J]. 李铭,李立. 中央财经大学学报. 2019(02)
[4]高收入人群缺失与收入差距低估[J]. 罗楚亮. 经济学动态. 2019(01)
[5]政府补贴的收入再分配效应[J]. 徐静,蔡萌,岳希明. 中国社会科学. 2018(10)
[6]我国个人所得税的再分配效应与税率设置取向[J]. 李文. 税务研究. 2017(02)
[7]个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策[J]. 诺敏,张世伟,曙光. 经济纵横. 2016(07)
[8]个人所得税税率及级次设定探究——基于收入分布函数的视角[J]. 陈建东,许云芳,吴茵茵,姚涛. 税务研究. 2014(03)
[9]2011年个人所得税改革的收入再分配效应[J]. 岳希明,徐静,刘谦,丁胜,董莉娟. 经济研究. 2012(09)
[10]论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择[J]. 施正文. 政法论丛. 2012(02)
本文编号：3270221
【文章来源】：税收经济研究. 2020,25(05)北大核心
【文章页数】：11 页
【部分图文】：
OECD国家个税级次和最高边际税率变化趋势
进一步考察个税级次和最高边际税率的调整关系可知，OECD国家个税级次和最高边际税率的变化趋势基本一致。当然，与最高边际税率相比，税率级次的调整更为剧烈且调整的空间较小，各国对税率级次的调整频率要明显较低，但是个人所得税税率结构的调整往往是一个整体，无论是税率级次还是各级税率都是各国用以进行税制改革的重要工具。从各国个税级次和最高边际税率的关系来看，如图2散点图所示，两者呈现明显的正相关关系。这也进一步表明，个税税率级次越高，越有可能推升最高边际税率。（三）OECD国家个人所得税应纳税所得最高阈值特点
从个税最高阈值与各国人均工资的关系来看，多数国家个税最高阈值/人均工资的值与我国相比都比较低。2018年我国城镇非私营单位就业人员平均工资为8.24万元，私营单位平均工资为4.57万元(1)，即便按照非私营单位平均工资水平，2018年我国个人所得税最高阈值/人均工资的值也接近12倍。而2018年OECD国家这一比值明显高于我国仅有的奥地利和墨西哥。另有19个国家的值小于5，其中11个国家的这一比值甚至小于2。结合2000—2018年各国这一倍数值变化趋势可知，奥地利从2016年开始个税最高阈值较2015年增加了17倍，这直接导致奥地利个税最高阈值/人均工资的值从2015年的1.3激增至2016年的22.2，在2018年这一值为21.2。而墨西哥同样由于在个别年份存在个税最高阈值剧烈变化的情况，导致个税最高阈值/人均工资的值波动巨大。图3展示OECD国家2000—2018年个税最高阈值/人均工资的均值变动趋势。由图3可以明显地看到，若考虑所有的28个国家，各国这一比值的均值波动非常明显，当剔除奥地利和墨西哥后，这一比值的波动幅度明显减小，在2000—2012年呈现缓慢上升的态势，之后又有所下降。总的来看，2000年至今，OECD国家个边税3最O高E阈C值D边/边人边均边工资边的边均边值边较边低边，边最边高边也边未边超边过边4，这一值远低于我国。四、适度下调最高边际税率对个税功能的影响测算
【参考文献】：
期刊论文
[1]促进创新的个人所得税制改革思考[J]. 高凤勤,杨璇,李涛. 税务研究. 2019(03)
[2]个人所得税改革与居民消费:基于准实验研究[J]. 王秀燕,董长瑞,靳卫东. 管理评论. 2019(02)
[3]优化个人所得税税率、级次与级距的设定——基于基尼系数的分解和组间基尼系数变动[J]. 李铭,李立. 中央财经大学学报. 2019(02)
[4]高收入人群缺失与收入差距低估[J]. 罗楚亮. 经济学动态. 2019(01)
[5]政府补贴的收入再分配效应[J]. 徐静,蔡萌,岳希明. 中国社会科学. 2018(10)
[6]我国个人所得税的再分配效应与税率设置取向[J]. 李文. 税务研究. 2017(02)
[7]个人所得税改革对调节收入差距的影响及对策[J]. 诺敏,张世伟,曙光. 经济纵横. 2016(07)
[8]个人所得税税率及级次设定探究——基于收入分布函数的视角[J]. 陈建东,许云芳,吴茵茵,姚涛. 税务研究. 2014(03)
[9]2011年个人所得税改革的收入再分配效应[J]. 岳希明,徐静,刘谦,丁胜,董莉娟. 经济研究. 2012(09)
[10]论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择[J]. 施正文. 政法论丛. 2012(02)
本文编号：3270221
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