山东省上市公司所得税税负及其分布研究

发布时间：2017-04-26 06:17

  本文关键词：山东省上市公司所得税税负及其分布研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：所得税负担作为企业税负中必不可少和非常重要的一种负担,近年来一直被国内财税学界视为研究的热点和重点。税收负担一直是税收征收过程中的重中之重,税收制度和政策的调整变化、企业的良好发展以及经济的合理运行,都跟税收负担密切相关。本文从山东省上市公司着手进行分析,考察了影响山东省上市公司税负的各种因素,包括宏微观因素,对2008—2013年间山东省上市公司的所得税负担变化趋势进行统计分析,并从行业、企业规模、所有制结构三个角度对山东省上市公司的所得税税负进行分别考察,与此同时用实证方法中回归分析的方法对山东省上市公司所得税负担的企业规模、所有制类型、资产负债率以及总资产收益率四个影响因素进行考察研究,最后在文章末尾总结出研究结论,并根据本文的结论对症下药,提出相应的政策建议。本文在第三章首先分析研究了山东省上市公司2008-2013年间的所得税负担变化趋势,研究发现近几年所得税负担逐渐增加,且都低于25%的法定所得税税率。其次从行业角度考察了2008-2013年间山东省上市公司税收负担的变化。在利用行业因素考察山东省上市公司实际所得税负时,发现山东省上市公司行业之间的ETR有较大的差异,不过从近六年山东省上市公司的发展趋势来看,行业间ETR的差异正在不断缩小。总体而言农林牧渔业以及信息传输、软件和信息技术服务业、科学研究和技术服务业的ETR相对较低,而采矿业、批发和零售业以及房地产业的ETR则相对较高。其次从规模和所有制类型两个角度对山东省上市公司所得税税负进行考察。研究发现企业规模越大则所得税实际税率越高,国有控股企业实际所得税率高于非国有控股企业,但各企业规模、所有制结构间的差别较小。最后对影响山东省上市公司所得税负担的企业规模、所有制类型、资产负债率和总资产收益率四个因素进行回归分析,发现企业规模跟实际所得税税率呈正相关关系,即企业规模越大时,其所得税实际税率也越高;所有制结构与实际所得税税率呈正相关关系,国有控股企业实际所得税税率大于非国有控股企业;资产负债率同ETR呈正相关而总资产收益率同山东省上市公司实际所得税税负呈显著性负相关,即盈利能力越强的山东省上市公司,其实际所得税税负越低。
【关键词】：山东省上市公司 所得税实际税负 行业 企业规模 所有制结构
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.2 文献综述12-16
• 1.2.1 国外文献综述12-13
• 1.2.2 国内文献综述13-16
• 1.3 研究思路与研究方法16-17
• 1.3.1 要解决的主要问题16
• 1.3.2 研究思路16-17
• 1.3.3 研究方法17
• 1.4 创新点与不足17-18
• 第2章 企业税负的理论基础18-31
• 2.1 企业税负的相关概念及其衡量方法18-22
• 2.1.1 企业税负含义18-19
• 2.1.2 企业税负衡量的主要指标19-21
• 2.1.3 税负转嫁以及税负归宿21-22
• 2.2 合理的企业税负应遵循的原则22-25
• 2.2.1 公平原则22-23
• 2.2.2 效率原则23-25
• 2.3 企业税负的影响因素25-30
• 2.3.1 宏观因素25-27
• 2.3.2 微观因素27-30
• 2.4 小结30-31
• 第3章 山东省上市公司所得税税负及其分布的统计分析31-42
• 3.1 山东省上市公司的总体情况31-33
• 3.1.1 山东省上市公司的行业和产业分布情况31-32
• 3.1.2 山东省上市公司的所有制类型分布情况32
• 3.1.3 山东省上市公司的企业规模分布情况32-33
• 3.2 山东省上市公司所得税负担总体现状33-34
• 3.3 山东省上市公司不同行业所得税负担分析34-38
• 3.3.1 行业平均税率的说明34-35
• 3.3.2 行业间各年度实际税率的对比35-36
• 3.3.3 行业间各年度变异情况说明36-38
• 3.3.4 山东省上市公司行业间所得税实际税负差异的原因38
• 3.4 山东省上市公司不同规模、所有制结构所得税负担分析38-40
• 3.4.1 山东省不同所有制结构上市公司的所得税负担分析38-39
• 3.4.2 山东省不同规模上市公司的所得税负担分析39-40
• 3.5 小结40-42
• 第4章 山东省上市公司所得税税负的回归分析研究42-48
• 4.1 样本和数据42
• 4.2 本文选取的自变量和因变量42-43
• 4.2.1 选取的自变量42-43
• 4.2.2 选取的因变量43
• 4.3 研究假设43-44
• 4.3.1 企业规模与ETR43-44
• 4.3.2 所有制结构与ETR44
• 4.3.3 资产负债率与ETR44
• 4.3.4 总资产收益率与ETR44
• 4.4 回归模型与回归结果分析44-47
• 4.4.1 回归模型44-45
• 4.4.2 回归结果分析45-47
• 4.5 小结47-48
• 第5章 结论及政策建议48-52
• 5.1 研究结论48-49
• 5.2 政策建议49-51
• 5.2.1 规范并合理运用税收优惠以促进税收公平49-50
• 5.2.2 加强对暴利、垄断行业的监管50
• 5.2.3 制定向第三产业倾斜的税收政策50-51
• 5.3 小结51-52
• 参考文献52-56
• 致谢56-57

【参考文献】

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本文编号：327914