中国地区税收努力差异研究

发布时间：2017-05-03 13:05

  本文关键词：中国地区税收努力差异研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随机前沿面法、税柄法和代表性税制法是目前学界普遍采用的三种衡量税收努力程度的方法,本研究基于税收努力(Tax Efforts)理论比较分析了三种方法的适用范围,并依据三种方法构建了“税收努力程度指数”和“税收努力程度比率指数”,并分别对税收努力程度的影响因素和福利后果进行了经验验证。本研究主要内容:(1)在文献分析基础上对“税收努力”内涵与外延进行了界定并构建了影响税收努力程度的指标体系。(2)中国税收努力程度经验测度。以“税收努力程度指数”和“税收努力程度比率指数”分别测度了1978-2013年全国层面及1994-2013年31个省、自治区和直辖市的税收努力程度并进行了比较。(3)中国税收努力程度影响因素经验测度。运用panel data模型的固定效应、随机效应和混合效应模型使用1994-2013年间31个省、自治区和直辖市的经验数据,测度经济发展水平、税制结构、经济开放程度、垄断程度、物价水平、政府规模等因素对税收努力程度的影响。(4)中国税收努力程度公平和效率的福利后果经验验证。使用1994-2013年间中国31个省、自治区和直辖市的经验数据构建面板数据模型,并分别验证税收努力程度对经济增长率和城乡居民收入差距的影响程度,以评价税收努力程度对效率和公平的影响。本研究经验研究结论:(1)1994-2013年间以税收努力程度指数反映的中国整体税收努力程度具有降低趋势,地区间税收努力程度存在显著差异。(2)大多数影响因素与税收努力程度为负相关关系,经济开放度、通货膨胀抑制地区税收努力程度,市场化程度和转移支付程度激励地区税收努力程度提高;人均GDP与税收努力程度呈正相关关系,但影响程度非常微弱可以忽略不计,说明经济发展水平与税收努力程度在时间维度上没有必然的吻合。(3)中国地区税收努力程度抑制了地区经济增长并加剧了城乡居民收入分配不平等。本研究启示性研究结论:(1)中国税收努力程度与1994年分税制财政体制改革具有相关性。中国整体上税收努力程度的下降趋势与1994年财政分税制改革在时间维度上相吻合;中国地区间税收努力程度的差异与1994年分税制财政体制“分灶吃饭”的类型相吻合。(2)经济开放度、垄断程度、通货膨胀抑制地区税收努力程度,转移支付程度激励地区税收努力程度提高。(3)税收努力程度超越了财政收入目标和行政效率目标,带有明显经济学和伦理学意义上的福利目标。本研究的政策建议:进一步完善分税制财政体制以保持地区适度的税收努力程度;进一步优化税制为激励和平衡税收努力程度奠定税制基础;分税制财政体制改革带来的地区税收努力程度差异的福利后果应作为重要的福利政策变量加以充分考虑。
【关键词】：税收努力 随机前沿面法 税柄法 代表性税制法 分税制
【学位授予单位】：内蒙古财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 导论8-17
• 1.1 研究背景和研究意义8
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 理论意义与实践价值8
• 1.2 文献述评8-15
• 1.2.1 国外研究动态8-12
• 1.2.2 国内研究动态12-14
• 1.2.3 国内外文献评价14-15
• 1.3 研究思路及研究方法15-16
• 1.3.1 研究思路15-16
• 1.3.2 研究方法16
• 1.4 创新点16-17
• 第二章 税收努力理论与方法分析17-26
• 2.1 税收努力理论的内涵与外延17-20
• 2.1.1 税收努力内核的界定17-18
• 2.1.2 税收努力的影响因素分析18-20
• 2.2 税收努力程度的衡量方法20-24
• 2.2.1 随机前沿面分析法20-23
• 2.2.2 代表性税制法23
• 2.2.3 税柄法23-24
• 2.3 税收努力程度及其影响因素指标体系构建24-25
• 2.4 本章小结25-26
• 第三章 中国税收努力程度测度26-47
• 3.1 中国整体税收努力程度测度26-36
• 3.1.1 代表性税制法测算过程26-31
• 3.1.2 税柄法测算过程31-36
• 3.2 中国地区税收努力程度测度36-46
• 3.2.1 税柄法测度36-41
• 3.2.2 随机前沿面方法测度41-46
• 3.3 本章小结46-47
• 第四章 税收努力程度影响因素经验测度47-50
• 4.1 模型设计与变量说明47
• 4.2 模型检验47-49
• 4.3 本章小结49-50
• 第五章 中国地区税收努力程度的福利后果测度50-57
• 5.1 税收努力程度对经济增长影响测度50-53
• 5.1.1 研究假设50
• 5.1.2 模型建立50
• 5.1.3 模型数据检验及结果分析50-53
• 5.2 税收努力程度对地区收入差距的影响经验测度53-56
• 5.2.1 研究假设53
• 5.2.2 模型建立53-54
• 5.2.3 模型数据检验及结果分析54-56
• 5.3 本章小结56-57
• 第六章 结论与政策建议57-59
• 6.1 结论57
• 6.2 政策建议57-58
• 6.3 未来研究展望58-59
• 参考文献59-64
• 个人简介及攻读学位期间获得成果清单64-65
• 致谢65

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