代际公平视角下我国税制改革研究

发布时间：2017-05-06 18:16

  本文关键词：代际公平视角下我国税制改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国自1994年实施分税制改革到如今20余年,税收制度不断改革,个人所得税免征额的调整,“营改增”的全面实施,房地产税制的不断完善,都向着税收公平的方向发展。党的十八大报告提出:“加快财税体制改革,形成有助于结构优化,社会公平的税收制度”;深化财税体制改革总体方案提出“深化税收制度改革,稳定宏观税负,建立有利于科学发展,社会公平市场统一的税收制度体系,充分发挥税收筹集财政收入,调节分配,促进结构优化的职能”;十八届四中全会的主题紧紧围绕“依法治国”,国家的法律要符合公平正义要求,税收的公平性成为税制改革中最重要的原则之一。因此,在代际公平的视角下,对我国税制改革进行探讨具有积极的理论与实践意义。在研究代际公平问题上,仅考虑到当代人的公平,忽略下一代人或者未来若干代人的利益从代际角度来说是不公平的。本文首先用文献研究的方法对税收代际公平的研究现状进行梳理;然后,对实现代际公平的可能路径进行分析;再进一步扩宽研究视角,将其放于代际间人们在解决经济、资源、生态等方面出现的利益分配、机会共享、义务承担等问题的过程中是如何体现公平性上,并增加了社会学、伦理学、经济学等研究视角;最后,对我国1978-2013年税收情况进行整理后,分析代际间税负的公平性,提出实现税收代际公平的路径选择:第一,加大资源税类的改革力度。1)逐步改革资源税。从全面推进资源税从价计征方式、适当提高资源税税率和扩大资源税征收范围三个方面完善我国资源税征收体系。2)尽早开征环境保护税。在2015年6月公布的《环境保护税法草案(征求意见稿)》的基础上,提高立法层次及征收范围、透明度,税率遵循“适度从低,稳步增长”的方案设置,同时细化征收程序、保障征收效率。3)完善税制中的相关配套措施。从增加税收优惠和建立资源耗竭补贴制度两个方面入手,逐步加大资源税类的改革力度。第二,健全财产税类的征收体系。1)尽快将房产税整合为房地产税。简化税制、提高征税效率、避免重复计税,实现代际间个人财产在税负分担上的平等性。2)调整土地增值税税率。适当降低土地增值税边际税率,较高的税率不利于土地资源的流动,可将最高税率设置在50%,降低征税阻力。3)改变耕地占用税的征税依据。可利用专门的土地评估机构对耕地进行评估后采用差别税率进行征税,提高耕地占用税税负。4)改革车船税。针对车船的尾气排放量不同进行区别对待,将尾气排放量与其所造成的环境污染程度挂钩,并对使用柴油、汽油的车船征收不同的税率。5)增加财产税类税种。可在现行财产税类中加入遗产税、资本利得税,提高财产税在我国税制中的比重,健全财产税征收体系。笔者在代际公平的视角下对我国税制改革进行探索,主要从代际间自然资源共享、社会财富分配两个方面进行分析。寻求完善我国税收体系,实现税制公平性发展的路径,期望相关政策建议具有一定的实践参考价值。
【关键词】：税收代际公平 自然资源共享 社会财富分配 资源税 环境保护税 财产税
【学位授予单位】：贵州财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 导论10-20
• 1.1 研究视角的形成及意义10-12
• 1.2 税制改革中税收代际公平问题的研究现状12-17
• 1.2.1 国外研究概况12-14
• 1.2.2 国内研究概况14-16
• 1.2.3 对现有文献的评述16-17
• 1.3 研究路径、方法与创新之处17-18
• 1.4 研究的基本结构18-20
• 2 代际公平视角下税收公平辨析20-26
• 2.1 代的视角与公平的维度20-21
• 2.1.1 代际公平的含义20-21
• 2.1.2 税收代际公平的含义21
• 2.2 税收代际公平21-26
• 2.2.1 税收引入代际公平的理论依据21-25
• 2.2.2 税收代际公平的意义25-26
• 3 我国税收代际公平的实证分析26-34
• 3.1 代际公平视阈下我国税收实证分析26-31
• 3.1.1 税收代际公平的效应分析26-31
• 3.1.2 实证分析小结31
• 3.2 代际公平视阈下我国税制改革探析31-34
• 3.2.1 我国现行税制中税种的不完善31-32
• 3.2.2 我国现行税制中税种的缺失32-34
• 4 实现税收代际公平的可能路径34-47
• 4.1 税收自然资源代际公平的实现34-39
• 4.1.1 自然资源代际伦理视角的思考与反思34-36
• 4.1.2 对我国自然资源税收现状分析36-38
• 4.1.3 我国资源税体系的完善38-39
• 4.2 税收社会财富代际公平的实现39-43
• 4.2.1 社会财富代际公平的探讨与总结39-40
• 4.2.2 对我国财产税类的税收现状分析40-42
• 4.2.3 我国财产税体系的改革42-43
• 4.3 其他税类中相关税种对实现税收代际公平的影响43-44
• 4.4 税式支出与税收代际公平44-47
• 4.4.1 税式支出的经济效应分析44-45
• 4.4.2 税式支出与税收代际公平45-47
• 5 发达国家税收代际公平实现的制度选择47-53
• 5.1 发达国家税收代际公平的研究途径47-49
• 5.1.1 社会学研究途径47-48
• 5.1.2 伦理学研究途径48
• 5.1.3 经济学研究途径48-49
• 5.2 发达国家税收代际公平的构建49-51
• 5.2.1 发达国家税收代际公平制度的比较49-50
• 5.2.2 发达国家绿色税收体系的比较50-51
• 5.3 发达国家税收代际公平的借鉴51-53
• 6 代际公平视角下我国税制改革探索53-60
• 6.1 现行我国税收制度与结构的探析53-55
• 6.2 实现我国税制代际公平的构建原则55-56
• 6.3 税制改革的基本构思56-60
• 6.3.1 加大资源税类的改革力度56-58
• 6.3.2 健全财产税类的征收体系58-60
• 参考文献60-63
• 致谢63

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6 记者 张春红;社会保障要实现代内公平和代际公平[N];中国劳动保障报;2007年

7 武汉大学法学院 王琪t，

本文编号：348914