税收执法风险控制研究

发布时间：2017-05-14 03:05

  本文关键词：税收执法风险控制研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着我国税收法治化进程的不断推进,依法行政、依法治税的意识观念逐步深入人心,纳税人维权意识不断增强,税务机关及其执法人员面临的税收管理风险与税收执法风险问题日益突出。但相对而言,各级税务机关更加重视堵塞征管漏洞,加强针对纳税人进行的风险管理,对于防范控制执法人员的执法风险却重视不足,在实际工作中,屡屡出现税务人员被追究执法过错责任、行政责任甚至刑事责任的现象。近年来,检察机关开展的涉税渎职犯罪专项工作更使每一位税务干部都深刻意识到税收执法风险的存在,也更加深刻地体会到降低与防范执法风险、将税收执法风险降低到最低限度的紧迫性与重要性。本文正是在此背景之下,展开对税收执法风险控制的研究工作。一个合理的控制机制能够通过完善、科学的设计对工作和执法过程中产生的各类风险起到提前预防,事中控制,事后纠正的作用,真正优化权力运行,防止腐败发生。同时,对保障国家财政收入、加强党风廉政建设、保障纳税人权利、服务社会等都具有重要意义。本文研究遵循了“提出问题一分析问题一解决建议”的思路。在分析过程中主要采用比较分析法和案例分析法等研究方法,运用管理学、税收学,结合基层税收管理的基本内容进行体系设计和分析,提出具体思路。本文在对税收执法风险控制的基本概念进行研究的基础上,分析了我国税收执法风险控制的现状,认为目前尚存在理论研究不够、制度设计需要完善、核心环节亟待规范、工作机制保障机制不健全等问题。通过调查问卷、实地调研,本文重点对税务管理、税款征收、税务稽查、税务行政处罚以及纳税服务等各个环节的税收执法主要风险点进行了梳理;同时从内外两方面分析了税收执法风险的成因,为下一步有针对性的采取执法风险控制措施奠定了基础。借鉴税收执法风险控制方面的国际经验,本文提出了构建我国税收执法风险控制体系的基本原则、目标及主要内容,从理念导向、运行机制、工具手段、管理环境、保障机制五大方面,提出了构建我国税收执法风险控制体系的总体思路。最后,本文结合工作实际,提出了完善税收执法风险控制的具体建议和对策,即:以制度建设为基风险;完善税收执法风险控制的配套措施。
【关键词】：税收执法风险 税收执法风险控制体系 源头控制 过程控制 后续控制
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;D922.22
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-14
• 第1章 绪论14-18
• 1.1 研究的背景和意义14-15
• 1.1.1 选题背景14
• 1.1.2 理论意义和现实意义14-15
• 1.2 国内外文献综述15-17
• 1.2.1 税收执法风险的定义15
• 1.2.2 税收执法风险产生原因15-16
• 1.2.3 税务系统控制机制构建16-17
• 1.2.4 总体评价17
• 1.3 研究内容17
• 1.4 创新之处17-18
• 第2章 税收执法风险控制的基础理论18-26
• 2.1 税收执法风险的概念与特征18-20
• 2.1.1 税收执法风险的含义与分类18-19
• 2.1.2 税收执法风险的特征19-20
• 2.2 税收执法风险控制的含义20-21
• 2.2.1 税收执法风险控制的目标20
• 2.2.2 税收执法风险控制的过程20-21
• 2.3 税收执法风险控制的基本理论21-25
• 2.3.1 内部控制论21-23
• 2.3.2 信息不对称理论23-24
• 2.3.3 博弈论24-25
• 2.4 总结25-26
• 第3章 我国税收执法风险控制的现状及分析26-35
• 3.1 我国税收执法风险控制的探索26-28
• 3.1.1 理念导入：全面引入风险管理理念提升税收管理质效26
• 3.1.2 体系建设：税收执法风险管理体系基本建立26
• 3.1.3 风险识别：实现对关键环节和关键岗位的重点风险控制26-27
• 3.1.4 防控手段：税收风险管理信息化应用全面推进27
• 3.1.5 管理体制：成立督察内审机构强化执法风险监督27-28
• 3.1.6 保障机制：重视外部监督对风险防控的促进作用28
• 3.2 我国税收执法风险控制取得的成效28-30
• 3.2.1 执法观念发生重大转变28
• 3.2.2 提升了税务干部自我风险防范能力28-29
• 3.2.3 促进了税务机关的党风廉政建设29
• 3.2.4 提高了人力资源利用效率29-30
• 3.2.5 提高了执法水平和服务质量30
• 3.2.6 征管质量和管理效能显著提高30
• 3.3 我国税收执法风险控制存在的主要问题30-34
• 3.3.1 税收执法风险控制理论层面的研究还亟待加强30-31
• 3.3.2 税收执法风险控制制度设计需要完善31-32
• 3.3.3 税收执法风险控制的核心环节亟待规范32
• 3.3.4 税收执法风险控制的工作机制有待健全32-33
• 3.3.5 税收执法风险控制的配套措施需要完善33-34
• 3.4 总结34-35
• 第4章 对当前税收执法风险控制重点的实证分析35-43
• 4.1 当前税收执法关键风险点分布35-40
• 4.1.1 税务管理环节的风险36-37
• 4.1.2 税款征收环节的风险37-38
• 4.1.3 税务稽查环节的风险38
• 4.1.4 税收行政处罚环节的风险38-39
• 4.1.5 纳税服务环节的风险39-40
• 4.2 税收执法风险成因分析40-42
• 4.2.1 税收政策因素40-41
• 4.2.2 管理制度因素41
• 4.2.3 地方政府因素41
• 4.2.4 立法或法律修订因素41-42
• 4.2.5 部门协作因素42
• 4.2.6 人情因素42
• 4.3 总结42-43
• 第5章 构建我国税收执法风险控制体系的总体设想43-55
• 5.1 税收执法风险控制的国际经验及启示43-44
• 5.1.1 美国的税收执法风险控制经验43
• 5.1.2 加拿大的税收执法风险控制经验43-44
• 5.1.3 荷兰的税收执法风险控制经验44
• 5.1.4 各国税收执法风险控制经验的启示44
• 5.2 构建我国税收执法风险控制体系的原则与目标44-48
• 5.2.1 构建我国税收执法风险控制体系的基本原则45-47
• 5.2.2 构建税收执法风险控制体系的目标47-48
• 5.3 构建税收执法风险控制体系的主要内容48-54
• 5.3.1 税收执法风险控制的理念导向48-49
• 5.3.2 税收执法风险控制的运行机制49
• 5.3.3 税收执法风险控制的工具手段49-51
• 5.3.4 税收执法风险控制的管理环境51-53
• 5.3.5 税收执法风险控制的保障机制53-54
• 5.4 总结54-55
• 第6章 完善税收执法风险控制的措施55-62
• 6.1 以制度建设为基础，强化税收执法风险源头防控55-56
• 6.1.1 引入风险管理理念，建立健全税收执法风险控制的基础性制度55
• 6.1.2 严格税收规范性文件制定管理，从源头上确保执法行为的合法性和适当性55-56
• 6.2 以关键环节为重点，强化税收执法风险过程防控56-57
• 6.2.1 完善重大税务案件审理，防止权力的滥用和执法随意性56
• 6.2.2 规范减免税、资产损失审批程序，分散和降低审批环节的执法风险56-57
• 6.2.3 规范税务行政自由裁量权，从源头上降低自由裁量权被滥用的风险57
• 6.3 以监管创新为核心，强化税收执法风险后续防控57-58
• 6.3.1 推行信息化税收执法检查，突出发挥其查找问题化解风险功能57
• 6.3.2 妥善办理税务行政诉讼复议案件，尽量避免执法争议转变成执法风险57-58
• 6.4 以完善执法责任制为抓手，全面防控税收执法风险58-59
• 6.4.1 挖掘数据资源58
• 6.4.2 采用重点考核58
• 6.4.3 发挥系统效用58
• 6.4.4 完善追责办法58
• 6.4.5 创新约束措施58-59
• 6.5 完善税收执法风险控制的配套措施59-62
• 6.5.1 完善税收法律制度59-60
• 6.5.2 加强税收执法队伍建设60-61
• 6.5.3 优化税收执法环境61-62
• 参考文献62-64
• 致谢64

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8 本报记者

本文编号：364139