个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应实证研究

发布时间：2023-03-04 10:22

　　近年来随着改革不断深化,经济进入新常态,我国居民收入水平也不断提升。与此同时,我国居民收入分配呈现出明显不均衡的状态,基尼系数连续十年处于高位,超过国际警戒线0.45,且呈现扩大的趋势。个人所得税因具累进性和是直接税等特点,被广泛认为具有调节收入分配的作用。自党的十九以来,中央多次明确提出要完善包括税收在内的收入再分配调节机制。聚焦民生、体现公平,2019年我国开始实施新的个人所得税法,费用扣除方面具体措施包括提高基本减除费用,增加六项专项附加扣除。本文基于此次税改,探究新的费用扣除制度是否达到了调节收入分配的作用,且在此基础上探究未来费用扣除制度改革方向,使得费用扣除制度更加具有缩小居民收入差距作用,达到调节目的。本文主要采用模拟分析和比较方法对我国目前实施的个人所得税费用扣除制度的收入再分配效应进行分析。本文运用中国家庭追踪调查(简称CFPS)2018年最新调查数据,经过整理与处理,得到个人收入与家庭相关情况,判断其所适用的费用扣除制度,在此基础上模拟测算整体税改之后的基尼系数、税后基尼系数(简称MT指数),观察样本中居民收入再分配情况变化;再将收入按照水平高低划分为五等分,模拟测...

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【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
第1章 导论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国内文献综述
        1.2.2 国外文献综述
        1.2.3 已有国内外文献述评
    1.3 研究思路
    1.4 研究方法
    1.5 创新点与不足
        1.5.1 本文创新点
        1.5.2 本文研究不足
第2章 个人所得税的费用扣除制度的再分配效应理论基础
    2.1 个人所得税再分配基本理论
    2.2 公平原则指导下的个人所得税调节收入分配机制
    2.3 税前费用扣除制度的税收累进性和再分配效应
        2.3.1 税前费用扣除标准引起平均税率和税收累进性变化
        2.3.2 税前费用扣除标准与税收再分配效应
第3章 我国个人所得税的费用扣除制度及其收入再分配现状分析
    3.1 我国个人所得税的费用扣除制度建立与发展
        3.1.1 我国个人所得税费用扣除制度的构建与完善
        3.1.2 个人所得税的费用扣除制度最新改革情况
    3.2 我国居民收入分配现状
        3.2.1 我国居民收入和再分配格局
        3.2.2 我国个人所得税收入与居民收入情况
    3.3 目前我国税前费用扣除制度存在的问题
        3.3.1 统一的税前费用扣除额标准
        3.3.2 固定的税前费用扣除额
        3.3.3 专项附加扣除项目范围小、金额低
第4章 我国个人所得税的费用扣除标准收入再分配效应实证分析
    4.1 数据来源及处理
        4.1.1 数据来源与说明
        4.1.2 数据处理和实证假设
    4.2 数据筛选结果及相关描述
    4.3 费用扣除制度的收入再分配效应衡量指标原理及计算方法
        4.3.1 基尼系数的原理和计算方法
        4.3.2 MT指数的计算方法
    4.4 个人所得税的费用扣除标准的收入再分配效应分析
        4.4.1 工资薪金所得的收入再分配效应分析
        4.4.2 经营所得的收入再分配效应分析
        4.4.3 综合所得收入再分配效应分析
    4.5 模拟个人所得税费用扣除制度改变的收入再分配效应
    4.6 本章小结
第5章 税前费用扣除制度的国际经验借鉴及启示
    5.1 国外税前费用扣除制度概述
        5.1.1 基本减除费用扣除制度的设计概述
        5.1.2 费用附加扣除制度设计概述
    5.2 税前费用扣除制度的国外经验借鉴
        5.2.1 采用不固定的扣除额
        5.2.2 采用不统一的扣除额
        5.2.3 广泛的专项附加扣除项目
第6章 提高我国税前费用扣除制度的收入再分配效应的政策建议
    6.1 提高费用扣除制度的扣除标准
    6.2 采用不固定的扣除标准
    6.3 按收入水平划分税前扣除金额
    6.4 扩大专项附加扣除项目及适用范围
    6.5 费用扣除制度的多种方式组合使用
参考文献
附录 A
致谢



本文编号：3754108